Распоряжение ОАО РЖД от 12.09.2005 N 1418р

ОАО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 12 сентября 2005 г. N 1418р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ФОРМАТА ЗАКЛЮЧЕНИЯ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

В целях применения унифицированного подхода к порядку оформления результатов ревизионной проверки финансово - хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД":
1. Утвердить прилагаемый типовой формат заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги".
2. Начальнику Департамента управления дочерними и зависимыми обществами Федулову Г.М. обеспечить утверждение формата заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово - хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" ревизионными комиссиями дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" в соответствии с настоящим распоряжением.

Вице-президент ОАО "РЖД"
А.Е.Семечкин

Утвержден
распоряжением ОАО "РЖД"
от 12.09.2005 г. N 1418р

 

Типовой формат заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги"

Заключение ревизионной комиссии
по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности
____________________________________________
(полное наименование организации)
за_____________________
(проверяемый период)

    I. Вводная часть.

    В соответствии  со  статьей   85   Федерального   закона   "Об
акционерных   обществах",   статьей  47  Федерального  закона  "Об
обществах   с   ограниченной   ответственностью",   Положением   о
ревизионной комиссии ____________________________________________,
(наименование организации)
утвержденным решением   общего  собрания  акционеров  (участников)
_________________________(далее     -     Общество)      (протокол
(наименование организации)
N______от_________), Методическими рекомендациями  для  проведения
(указать дату)
ревизионной проверки__________________________,      утвержденными
(наименование организации)
решением ревизионной       комиссии       Общества       (протокол
N______от_____________), планом       работы           ревизионной
(указать дату)
комиссии_____________________________,    утвержденным    решением
(наименование организации)
ревизионной комиссии Общества (протокол N_______от________________
(указать дату)
ревизионной комиссией   в   составе    председателя    ревизионной
комиссии___________, членов ревизионной комиссии__________________
(Ф.И.О.)                                (Ф.И.О.)
была проведена____________________проверка финансово-хозяйственной
(плановая, внеплановая)
деятельности ________________________за___________________________
(наименование организации)      (проверяемый период)
Проверка проводилась в____________________________________________
(место проведения проверки)
с __________________.
(период проведения ревизии)

 

* Проверка проведена по решению _____________(1)с целью________(2)

    -------------------------------
* В случае проведения внеплановой проверки

(1) (ревизионной  комиссии;  общего  собрания акционеров (дата,  N
протокола),  совета директоров;  (дата,  N протокола);  акционера,
владеющего  в  совокупности  не  менее  чем  10%  голосующих акций
Общества)

(2) (определение законности  деятельности  Общества,  установление
достоверности  бухгалтерской и иной документации,  ее соответствие
законодательству Российской  Федерации,  учредительным  документам
Общества,  оценка  структуры  и  динамики  данных актива и пассива
баланса и т.д.)

Объект ревизионной проверки Общества:_____________________________
(определенная деятельность общества,
финансово-хозяйственная
документация, включая
бухгалтерскую и статистическую
отчетность, др.)

Источниками получения информации о
финансово-хозяйственной деятельности Общества
являлись:_______________________;
_______________________;
_______________________;
(перечислить документы)

Все указанные в настоящем заключении выводы были сделаны на основе
изучения  и   анализа   вышеперечисленных   документов.   Проверка
проводилась путем _____________________ проверки данных
(выборочной, сплошной)
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Общества.

В ревизионной проверке принимали участие:

Привлеченные специалисты___________________________________.
(Ф.И.О. специалиста, наименование специализированной организации)

Основанием для привлечения специалистов является_________________.

Общие сведения об Обществе:
Место нахождения Общества ____________________.
Почтовый адрес_________________________.

Фактическое местонахождение Общества_____________________.

Сведения о регистрации Общества__________________________________.
(дата регистрации, номер свидетельства о
регистрации, государственный
регистрационный номер, ИНН)

Основные цели и виды деятельности Общества_______________________.
(перечислить с указанием
кодов ОКВЭД)

Перечень лицензий на осуществление отдельных
видов деятельности_______________________________________________.
(реквизиты лицензии; орган, выдавший лицензию;
виды деятельности, право на осуществление
которых предоставляет лицензия)

Информация об уставном капитале Общества_________________________.
(количество акций,
номинальная стоимость акции)
Информация об акционерах Общества________________________________.
(Ф.И.О./ наименование акционера,
доля участия в уставном капитале Общества)
Информация о дочерних и зависимых
обществах (ДЗО) Общества_________________________________________.
(наименование ДЗО, доля Общества в ДЗО,
место нахождения ДЗО, дата создания ДЗО,
основной вид деятельности ДЗО)

Информация о реестродержателе Общества___________________________.
(наименование, ОГРН, ИНН, лицензия ФСФР,
место нахождения, почтовый адрес)

Лица, ответственные за  полноту  и  достоверность  предоставленной
документации и информации___________________________________.
(перечислить с указанием должности)

Предыдущая ревизия проводилась___________________________________.
(период проведения, место проведения;
дата и N акта)

ревизионной комиссией в следующем составе:_______________________.

Ревизионной комиссией были даны следующие рекомендации: (заполнять
в соответствии с Формой N 1).

Форма N 1.


N

Рекомендации ревизионной комиссии

Информация о выполнении    
Обществом рекомендаций     

 

 

 

II. Аналитическая часть.

1. Анализ финансово-экономических показателей деятельности Общества.
1.1 На основании анализа баланса Общества можно сделать следующие выводы:
1.1.1 наибольшую часть активов Общества составляют: (представить информацию с указанием стоимости и доли в валюте баланса).
1.1.2 Основные средства составляют: (указать состав основных средств, движение в отчетном периоде, остаточную стоимость, начисленный износ в абсолютном и относительном измерении и долю в валюте баланса).
1.1.3 Незавершенное строительство составляет: (указать состав незавершенного строительства, основание, наименование контрагентов, осуществляющих строительство, стоимость и долю в валюте баланса).
1.1.4 Дебиторская задолженность составляет: (заполнять в соответствии с Таблицей N1).

Таблица N 1.


N

Наименование
дебитора   

Балансовая стоимость, тыс руб.

Качество    
задолженности
(текущая/   
просроченная)

Проведенные обществом
мероприятия по      
востребованию       
задолженности (для  
просроченной        
задолженности)      

По состоянию на
начало отчет- 
ного периода  

По состоянию  
на конец отчет-
ного периода  

 

 

 

 

 

 

1.1.5 Краткосрочные финансовые вложения составляют: (указать цель, наличие основания, стоимость и долю в валюте баланса, движение по данному показателю в отчетном периоде);
1.1.6 Наибольшую часть пассивов Общества составляют: (представить информацию с указанием стоимости и доли в валюте баланса).
1.1.7 Нераспределенная прибыль составляет: (указать сумму и долю в валюте баланса, провести анализ соответствия фактического использования прибыли в отчетном периоде принятым решениям общего собрания акционеров и совета директоров об использовании прибыли)
1.1.8 Кредиторская задолженность составляет: (заполнять в соответствии с Таблицей N 2).

Таблица N 2.


N

Наименование
кредитора  

Балансовая стоимость, тыс руб.

Качество    
задолженности
(текущая/   
просроченная)

Планируемые    
сроки погаше-  
ния кредиторской
задолженности  

Источники
погашения

По состоянию на
начало отчет- 
ного периода  

По состоянию  
на конец отчет-
ного периода  

 

 

 

 

 

 

 

1.2 На основании анализа отчета о прибылях и убытках Общества можно сделать следующие выводы: (представить информацию о структуре и значении следующих показателей: выручки от продаж; себестоимости продаж, коммерческих, управленческих расходов, прибыли от продаж, прочих операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов. Особое внимание уделить анализу расходов, не учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль с указанием документов, регламентирующих такие выплаты.)
1.3 В ходе анализа финансово-экономических показателей деятельности Общества было выявлено следующее: (заполнять в соответствии с Формой N 2)

Форма N 2.
_________________________составил_________________. По сравнению с
(наименование показателя)      (значение показателя)
предыдущим периодом____________________________________. Изменение
(указать изменение показателя)
показателя произошло за счет______________________________________
(указать факторы, повлиявшие на изменение показателя)

Показатели:
1.3.1 коэффициент абсолютной ликвидности
1.3.2 коэффициент срочной ликвидности
1.3.3 коэффициент текущей ликвидности
1.3.4 коэффициент финансовой независимости
1.3.5 рентабельность продаж
1.3.6 рентабельность собственного капитала
1.3.7 рентабельность активов
1.3.8 динамика дебиторской задолженности
1.3.9 динамика кредиторской задолженности
1.3.10 соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
1.3.11 соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

2. Факты нарушений, выявленных в ходе ревизионной проверки Общества (заполняется в соответствии с Формой N 3):

Форма N 3.

    В ходе ревизионной проверки было выявлено____________________.
(указать сущность нарушения)
Ревизионная комиссия  установила,  что Обществом были нарушены
следующие нормативно-правовые акты Российской Федерации, положения
устава и   внутренних   документов   Общества,   решения   органов
управления Общества:_____________________________________________,
(перечислить)
а также нарушены документы по планированию деятельности Общества:
___________________.
(перечислить)
Указанное нарушение   было   допущено________________.  Выявленное
(указать период)
нарушение повлекло за собой______________________________________.
(указать последствия нарушения и размер
документально подтвержденного ущерба)

Установленное нарушение произошло по вине________________________.
(указать должностных лиц,
допустивших нарушения)
Для устранения  выявленных  нарушений  Обществом  были предприняты
следующие меры:_________________________.
(перечислить)

С целью   устранения  выявленных  нарушений  ревизионная  комиссия
рекомендует Обществу             проведение              следующих
мероприятий:_____________________________________________.
(перечислить мероприятия и сроки их окончания)
Для предотвращения  аналогичных  нарушений  в  будущем ревизионная
комиссия рекомендует Обществу:___________________________________.
(перечислить рекомендации)

2.1 Учет основных средств, материалов и нематериальных активов.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.2 Учет финансовых вложений.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.3 Проверка затрат на производство.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.4 Проверка расходов на ремонт оборудования. Целевое использование средств, выделяемых на капитальный ремонт.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3).

2.5 Учет реализации готовой продукции, услуг.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3).

2.6 Учет денежных средств.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3).

2.7 Учет текущих обязательств и расчетов.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3).

2.8 Проверка расчетов с поставщиками
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.9 Проверка расчетов с бюджетом
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.10 Проверка расчетов по оплате труда
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.11 Проверка расчетов с подотчетными лицами
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.12 Анализ вексельного обращения.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3).

2.13 Анализ капитала и резервов.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3).

2.14 Проверка правильности формирования финансовых результатов.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.15 Проверка состояния бухгалтерского учета, анализ достоверности бухгалтерской отчетности.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3 и Приложением N 1).

2.16 Инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
(Заполняется в соответствии с Формой N 3).

    За_________________Обществом были     достигнуты     следующие
(указать период)
положительные результаты деятельности в данной области:__________.
(перечислить)

3. Нарушения, выявленные в ходе ревизионной проверки соблюдения Обществом требований, установленных законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, внутренними и иными документами Общества (заполняется в соответствии с Формой N 4):

Форма N 4.


N

Сущность
нарушения

Нормативно-правовые
акты Российской    
Федерации, документы
Общества, решения  
органов управления 
Общества, нарушения
которых выявлены   

Период, в
течение 
которого
произошли
нарушения

Размер         
документально  
подтвержденного
ущерба и другие
последствия этих
нарушений      

Должностные
лица,     
допустившие
нарушения 

 

 

 

 

 

 

    Для устранения выявленных нарушений Обществом были предприняты
следующие меры:_______________.
(перечислить)
С целью  устранения выявленных нарушений ревизионной комиссией
рекомендовано        Обществу         проведение         следующих
мероприятий:___________________________.
(перечислить мероприятия и
сроки их окончания)
Для предотвращения аналогичных нарушений в будущем ревизионная
комиссия рекомендует Обществу:_________________________.
(перечислить рекомендации)

3.1 Проверка организации договорной работы.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.2 Проверка порядка совершения крупных сделок.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.3 Проверка порядка заключения сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.4 Проверка порядка совершения прочих сделок с акциями (долями) других организаций.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.5 Проверка порядка совершения прочих сделок с имуществом.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.6 Проверка заключения кредитных договоров и договоров займа.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.7 Проверка осуществления вексельного обращения.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.8 Проверка порядка приобретения и выкупа размещенных акций.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.9 Проверка порядка заключения договоров залога.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.10 Проверка порядка заключения договоров поручительства и гарантии.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.11 Проверка порядка осуществления эмиссии.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.12 Проверка порядка совершения сделок, связанных с безвозмездной передачей имущества.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

3.13 Проверка порядка заключения договоров безвозмездного пользования.
(Заполняется в соответствии с Формой N 4).

    За__________________ Обществом   были   достигнуты   следующие
(указать период)
положительные результаты деятельности в данной области:__________.
(перечислить)

III. Итоговая часть.

Перечень основных нарушений (заполняется в соответствии с Формой N 5):

Форма N 5.

Наименование нарушения

Ссылка на раздел, в котором описывается нарушение

 

 

Выводы ревизионной комиссии (заполняется в соответствии с Формой N 6):

Форма N 6.


Наименование нарушения

Оценка влияния выявленного
нарушения на деятельность
Общества                 

Мероприятия, направленные на
предотвращение выявленных  
нарушений в будущем        

 

 

 

Подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах Общества _____________________________.

___________  ____________________________     ___________________
(Дата)          (Ф.И.О. проверяющего)              (Подпись)

___________  ____________________________     ___________________
(Дата)       (Ф.И.О. генерального директора)       (Подпись)
___________  ____________________________     ___________________
(Дата)       (Ф.И.О. главного бухгалтера)          (Подпись)

Приложение N 1

Рекомендации по заполнению раздела II, часть 2 Заключения
ревизионной комиссии

2.1 Учет основных средств, материалов и нематериальных активов.

При заполнении данного раздела необходимо обратить особое внимание на следующие аспекты: целесообразность приобретения или строительства объектов основных средств, своевременность и правильность их документального оформления, а также реальность их оценки, правильность применения норм амортизации; по материалам - полнота оприходования и правильность оценки приобретенных материальных ценностей, анализ цен, с целью установления фактов закупки по завышенным ценам; по нематериальным активам - правильность документального оформления и отражения в бухгалтерском учете приемки НМА, правильность амортизации и включения ее в затраты.

2.2 Учет финансовых вложений.

Необходимо отразить, в том числе, информацию о правильности и обоснованности отнесения затрат Общества к финансовым вложениям, как долгосрочным, так и краткосрочным.

2.3 Проверка затрат на производство.

Особое внимание следует обратить на правильность исчисления себестоимости продукции (работ, услуг), установление фактов отнесения на затраты расходов, которые должны оплачиваться за счет специальных фондов или чистой прибыли; правильность начисления амортизации и включения сумм амортизационных начислений в расходы соответствующих периодов.

2.8 Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Необходимо проверить наличие и правильность оформления договоров (контрактов) на выполнение работ, услуг, поставку материалов, правильность формирования договорной цены, в том числе ее соответствие рыночным ценам на момент заключения договора, полноту и своевременность оприходования материальных ценностей, приобретенных в рамках договора, наличие и правильность оформления актов, накладных, счетов-фактур, своевременность и верность оплаты, соблюдение сроков исполнения договоров.

2.9 Проверка расчетов с бюджетом

Необходимо проверить правильность начисления налогов и своевременность расчетов с бюджетом по налогам, наличие актов сверки расчетов, подписанных соответствующими органами, принимающими отчеты от организаций, соответствие данных актов данным бухгалтерского учета и отчетности по налогам.

2.10 Проверка расчетов по оплате труда

Необходимо проверить источники и правовые основания выплат премий и материальной помощи, доплат к заработной плате штатным работникам за работы, входящие в круг их обязанностей, правильность оформления договоров гражданско-правового характера, в том числе обоснованность заключения таких договоров со штатными сотрудниками, правильность начислений взносов в фонды с выплат по таким договорам. Следует проверить правильность начисления и выплаты вознаграждений членам органов управления и контроля Общества, в том числе членам совета директоров, ревизионной комиссии (а также дополнительно привлеченным специалистам), правления и единоличному исполнительному органу Общества.

2.11 Проверка расчетов с подотчетными лицами

Необходимо установить целесообразность и обоснованность выдачи и использования подотчетных сумм, своевременность сдачи в кассу Общества неиспользованных средств, а также соблюдение предусмотренного законодательством Российской Федерации и нормативными документами Общества порядка возмещения затрат на служебные командировки.

2.14 Проверка правильности формирования финансовых результатов

Следует уделить внимание анализу правильности формирования чистой прибыли (убытка), прибыли (убытка) от продаж, прочих доходов и расходов и др. в соответствии с формой N 2.

2.15 Проверка состояния бухгалтерского учета, анализ достоверности бухгалтерской отчетности

В данном разделе необходимо, в том числе, отразить следующую информацию: итоги проверки постановки и методики бухгалтерского учета, соблюдения положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н, иных нормативных и методических документов; проверить наличие учетной политики, проанализировать, в какой мере фактическое состояние учета соответствует предусмотренным правилам. Необходимо также проанализировать решения организации по вопросам внутренней хозяйственно-финансовой отчетности, в том числе, определения состава и форм отчетов, проверить достоверность приведенных в бухгалтерской отчетности данных, соответствия представленных форм отчетности утвержденным формам, провести счетную проверку и соблюдение схем увязки показателей в различных формах бухгалтерской отчетности.
Следует представить информацию о фактах наличия/отсутствия искажения бухгалтерской отчетности, которые могут существенно или несущественно влиять на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения.