Распоряжение ОАО РЖД от 21.08.2007 N 1560р

ОАО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 21 августа 2007 г. N 1560р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОАО "РЖД"

(В ред. Распоряжений ОАО "РЖД" от 25.06.2008 г. N 1345р, от 06.05.2009 N 944р, от 06.10.2009 N 2053р)

В целях упорядочения работ по проведению аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД":
1. Утвердить прилагаемое типовое техническое задание на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД".
2. Начальнику Департамента управления дочерними и зависимыми обществами Федулову Г.М. в 2-х недельный срок довести до сведения генеральных директоров дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" информацию о необходимости использования при заключении договоров с аудиторскими организациями типового технического задания на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД", прилагаемого к настоящему распоряжению.

Старший вице-президент
ОАО "РЖД"
Б.М.Лапидус

 

ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОАО "РЖД"

(В ред. Распоряжений ОАО "РЖД" от 25.06.2008 г. N 1345р, от 06.05.2009 N 944р, от 06.10.2009 N 2053р)

Общие положения

1. Настоящее типовое техническое задание на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" (далее - ДЗО ОАО "РЖД") определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения Аудитором в процессе осуществления аудита.
2. Целью аудита ДЗО ОАО "РЖД" является выражение мнения Аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ДЗО ОАО "РЖД" за ____ год, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета.
3. При планировании и осуществлении процедур сбора аудиторских доказательств Аудитору следует исходить из сложившегося объема хозяйственных операций по каждому разделу учета, объемов деятельности ДЗО ОАО "РЖД", а также сложившейся схемы документооборота и необходимых затрат времени персонала ДЗО ОАО "РЖД" на подготовку требуемой информации.
4. При подготовке и планировании аудиторских процедур необходимо исходить из принципа достаточности и уместности проведения конкретных аудиторских процедур в отношении ДЗО ОАО "РЖД".
5. Аудитору следует в полном объеме исполнять установленные правила доступа на объекты ДЗО ОАО "РЖД" и иные внутренние правила, и заблаговременно извещать руководство ДЗО ОАО "РЖД" о необходимости посещения объектов и своевременно предоставлять информацию, необходимую для организации таких работ.

Задачи и подзадачи аудита

┌───┬───────────────┬─────┬───────────────┬─────────────────────────────────────┐
│N  │Наименование   │N    │Наименование   │ Последовательность решения задачи   │
│п/п│задачи         │п/п  │подзадачи      │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│ 1 │      2        │  3  │       4       │                  5                  │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│1  │Аудит          │     │               │Проверить соответствие устава ДЗО ОАО│
│   │учредительных  │     │               │"РЖД" действующему законодательству  │
│   │документов ДЗО │     │               │                                     │
│   │ОАО "РЖД"      │     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│2  │Аудит учетных  │     │               │                                     │
│   │политик ДЗО ОАО│     │               │                                     │
│   │"РЖД" для целей│     │               │                                     │
│   │бухгалтерского │     │               │                                     │
│   │учета и для    │     │               │                                     │
│   │целей          │     │               │                                     │
│   │налогообложения│     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│3  │Аудит          │3.1  │Аудит основных │3.1.1. Аудит земельных участков      │
│   │внеоборотных   │     │средств        │                                     │
│   │активов        │     │(01, 02 и др.) │Проверить и подтвердить:             │
│   │               │     │               │ а) правильность           оформления│
│   │               │     │               │материалов  инвентаризации  земельных│
│   │               │     │               │участков  и   отражения   результатов│
│   │               │     │               │инвентаризации в учете;              │
│   │               │     │               │ б) полноту и правильность оформления│
│   │               │     │               │правоустанавливающих   документов  на│
│   │               │     │               │земельные участки;                   │
│   │               │     │               │ в) правильность          определения│
│   │               │     │               │балансовой    стоимости     земельных│
│   │               │     │               │участков                             │
│   │               │     │               │                                     │
│   │               │     │               │3.1.2. Аудит прочих основных средств │
│   │               │     │               │ Проверить и подтвердить:            │
│   │               │     │               │ а) правильность           оформления│
│   │               │     │               │материалов  инвентаризации   основных│
│   │               │     │               │средств   и   отражения   результатов│
│   │               │     │               │инвентаризации в учете;              │
│   │               │     │               │ б) наличие  и  сохранность  основных│
│   │               │     │               │средств;                             │
│   │               │     │               │ в) правильность  отражения  в  учете│
│   │               │     │               │капитального     ремонта     основных│
│   │               │     │               │средств;                             │
│   │               │     │               │ г) правильность           начисления│
│   │               │     │               │амортизации;                         │
│   │               │     │               │ д) правильность          определения│
│   │               │     │               │балансовой     стоимости     основных│
│   │               │     │               │средств;                             │
│   │               │     │               │ е) правильность  отражения  в  учете│
│   │               │     │               │операций   поступления,   внутреннего│
│   │               │     │               │перемещения    и   выбытия   основных│
│   │               │     │               │средств;                             │
│   │               │     │               │ ж) правильность     начисления     и│
│   │               │     │               │перечисления  в  федеральный   бюджет│
│   │               │     │               │арендной   платы   за   использование│
│   │               │     │               │земельных    участков,    федеральных│
│   │               │     │               │зданий,  помещений, сооружений, машин│
│   │               │     │               │и оборудования                       │
│   │               │3.2  │Аудит          │                                     │
│   │               │     │государственной│                                     │
│   │               │     │регистрации    │                                     │
│   │               │     │прав на недви- │                                     │
│   │               │     │жимое имущество│                                     │
│   │               │3.3  │Аудит доходных │Проверить и подтвердить:             │
│   │               │     │вложений в     │ а) правильность           оформления│
│   │               │     │материальные   │материалов инвентаризации и отражения│
│   │               │     │ценности       │результатов инвентаризации в учете;  │
│   │               │     │(03 и др.)     │ б) правильность  отражения  в  учете│
│   │               │     │               │операций   по  доходным  вложениям  в│
│   │               │     │               │материальные ценности                │
│   │               │3.4  │Аудит нематери-│Проверить и подтвердить:             │
│   │               │     │альных активов │ а) правильность           оформления│
│   │               │     │(НМА) (04,05 и │материалов   инвентаризации   НМА   и│
│   │               │     │др.)           │отражения результатов  инвентаризации│
│   │               │     │               │в учете;                             │
│   │               │     │               │ б) правильность   синтетического   и│
│   │               │     │               │аналитического учета НМА             │
│   │               │3.5  │Аудит незавер- │Проверить и подтвердить:             │
│   │               │     │шенного        │ а) правильность           оформления│
│   │               │     │строительства  │материалов             инвентаризации│
│   │               │     │(07, 08 и др.) │незавершенного     строительства    и│
│   │               │     │               │отражения результатов  инвентаризации│
│   │               │     │               │в учете;                             │
│   │               │     │               │ б) правильность          определения│
│   │               │     │               │балансовой  стоимости  незавершенного│
│   │               │     │               │строительства;                       │
│   │               │     │               │ в) правильность   аналитического   и│
│   │               │     │               │синтетического  учета  незавершенного│
│   │               │     │               │строительства                        │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│4  │Аудит производ-│     │               │Проверить и подтвердить:             │
│   │ственных       │     │               │ а) правильность           оформления│
│   │запасов (10,   │     │               │материалов             инвентаризации│
│   │11, 14, 15, 16 │     │               │производственных  запасов и отражения│
│   │и др.)         │     │               │результатов инвентаризации в учете;  │
│   │               │     │               │ б) правильность    определения     и│
│   │               │     │               │списания    на   издержки   стоимости│
│   │               │     │               │израсходованных                      │
│   │               │     │               │материально-производственных запасов;│
│   │               │     │               │ в) проведение мероприятий по расчету│
│   │               │     │               │предельного  норматива уровня расхода│
│   │               │     │               │материально-производственных  запасов│
│   │               │     │               │на    1   рубль   объема   реализации│
│   │               │     │               │продукции  (работ,  услуг),  а  также│
│   │               │     │               │пофакторного    анализа   фактических│
│   │               │     │               │отклонений от него;                  │
│   │               │     │               │ г) правильность   синтетического   и│
│   │               │     │               │аналитического                  учета│
│   │               │     │               │материально-производственных запасов;│
│   │               │     │               │ д) соответствие         используемых│
│   │               │     │               │Заказчиком    способов    оценки   по│
│   │               │     │               │отдельным    группам     материальных│
│   │               │     │               │ценностей  при  их  выбытии способам,│
│   │               │     │               │предусмотренным учетной политикой;   │
│   │               │     │               │ е) правильность   порядка   списания│
│   │               │     │               │отклонений  фактических  расходов  по│
│   │               │     │               │приобретению  материальных  ценностей│
│   │               │     │               │от их учетной цены (при использовании│
│   │               │     │               │счетов 15 и 16);                     │
│   │               │     │               │ ж) правильность   порядка   списания│
│   │               │     │               │торговой   наценки,   относящейся   к│
│   │               │     │               │проданным товарам                    │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│5  │Аудит затрат на│5.1  │Аудит затрат   │ а) Проверка     и      подтверждение│
│   │производство   │     │для целей      │достоверности   отчетных   данных   о│
│   │(20, 21, 23,   │     │бухгалтерского │фактической  себестоимости  продукции│
│   │25, 26, 28, 29 │     │учета          │(работ, услуг);                      │
│   │и др.)         │     │               │ б) Анализ   выполнения   плана    по│
│   │               │     │               │себестоимости    продукции    (работ,│
│   │               │     │               │услуг);                              │
│   │               │     │               │ в) Аудит   себестоимости   продукции│
│   │               │     │               │(работ,  услуг)  по  статьям  затрат,│
│   │               │     │               │оговариваемым             отраслевыми│
│   │               │     │               │инструкциями  по  учету   затрат   на│
│   │               │     │               │производство     и    калькулированию│
│   │               │     │               │себестоимости    продукции    (работ,│
│   │               │     │               │услуг)                               │
│   │               │5.2  │Аудит расходов │ Проверить и подтвердить:            │
│   │               │     │для целей      │ а) правильность           исчисления│
│   │               │     │налогообложения│материальных                расходов,│
│   │               │     │               │предусмотренных ст. 254 НК РФ;       │
│   │               │     │               │ б) правильность исчисления  расходов│
│   │               │     │               │на оплату труда,  предусмотренных ст.│
│   │               │     │               │255 НК РФ;                           │
│   │               │     │               │ в) правильность формирования состава│
│   │               │     │               │амортизируемого      имущества      и│
│   │               │     │               │определения     его    первоначальной│
│   │               │     │               │стоимости в соответствии со ст. 256 и│
│   │               │     │               │257 НК РФ;                           │
│   │               │     │               │ г) правильность            включения│
│   │               │     │               │амортизируемого  имущества  в  состав│
│   │               │     │               │амортизационных групп в  соответствии│
│   │               │     │               │со  ст.  258  НК  РФ и постановлением│
│   │               │     │               │Правительства Российской Федерации от│
│   │               │     │               │01.01.2002 N 1;                      │
│   │               │     │               │ д) правильность     расчета     сумм│
│   │               │     │               │амортизации в соответствии со ст. 259│
│   │               │     │               │НК РФ;                               │
│   │               │     │               │ е) правильность  включения  в состав│
│   │               │     │               │затрат аудируемого  периода  расходов│
│   │               │     │               │на    ремонт   основных   средств   в│
│   │               │     │               │соответствии со ст. 260 НК РФ;       │
│   │               │     │               │ ж) правильность  признания  расходов│
│   │               │     │               │на  освоение  природных  ресурсов   и│
│   │               │     │               │соблюдение   порядка   их   учета   в│
│   │               │     │               │соответствии со ст. 261 НК РФ;       │
│   │               │     │               │ з) правильность  признания  расходов│
│   │               │     │               │на научно-исследовательские  и  (или)│
│   │               │     │               │опытно-конструкторские  разработки  и│
│   │               │     │               │соблюдение   порядка   их   учета   в│
│   │               │     │               │соответствии со ст. 262 НК РФ;       │
│   │               │     │               │ и) обоснованность    расходов     на│
│   │               │     │               │обязательное      и      добровольное│
│   │               │     │               │страхование имущества в  соответствии│
│   │               │     │               │со ст. 263 НК РФ;                    │
│   │               │     │               │ к) правильность     списания      на│
│   │               │     │               │себестоимость     прочих    расходов,│
│   │               │     │               │связанных  с  производством  и  (или)│
│   │               │     │               │реализацией (ст. 264 НК РФ);         │
│   │               │     │               │ л) правильность   списания    прочих│
│   │               │     │               │расходов, связанных с производством и│
│   │               │     │               │(или) реализацией (ст. 265 НК РФ);   │
│   │               │     │               │ м) правильность    формирования    и│
│   │               │     │               │использования       расходов       на│
│   │               │     │               │формирование резервов по сомнительным│
│   │               │     │               │долгам (ст. 266 НК РФ);              │
│   │               │     │               │ н) правильность     образования    и│
│   │               │     │               │использования       расходов       на│
│   │               │     │               │формирование  резерва по гарантийному│
│   │               │     │               │ремонту и  гарантийному  обслуживанию│
│   │               │     │               │(ст. 267 НК РФ);                     │
│   │               │     │               │ о) правильность определения расходов│
│   │               │     │               │при  реализации  товаров  и имущества│
│   │               │     │               │(ст. 268 НК РФ);                     │
│   │               │     │               │ п) правильность  отнесения процентов│
│   │               │     │               │по долговым обязательствам к расходам│
│   │               │     │               │(ст. 269 НК РФ);                     │
│   │               │     │               │ р) правильность          определения│
│   │               │     │               │расходов,   не  учитываемых  в  целях│
│   │               │     │               │налогообложения (ст. 270 НК РФ)      │
│   │               │5.3  │Аудит расходов │Проверить и подтвердить:             │
│   │               │     │будущих        │ а) правильность           оформления│
│   │               │     │периодов       │результатов  инвентаризации  расходов│
│   │               │     │               │будущих периодов;                    │
│   │               │     │               │ б) состав расходов будущих периодов;│
│   │               │     │               │ в) расчет   распределения   расходов│
│   │               │     │               │будущих    периодов    по    отчетным│
│   │               │     │               │периодам;                            │
│   │               │     │               │ г) проверка  полноты  и правильности│
│   │               │     │               │отражения    в    синтетическом     и│
│   │               │     │               │аналитическом учете операций по учету│
│   │               │     │               │расходов будущих периодов;           │
│   │               │5.4. │Аудит          │                                     │
│   │               │     │правильности   │                                     │
│   │               │     │отражения учета│                                     │
│   │               │     │доходов и      │                                     │
│   │               │     │затрат по      │                                     │
│   │               │     │выделяемым     │                                     │
│   │               │     │видам          │                                     │
│   │               │     │деятельности   │                                     │
│   │               │5.5. │Аудит незавер- │                                     │
│   │               │     │шенного        │                                     │
│   │               │     │производства   │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│6  │Аудит готовой  │6.1  │Аудит готовой  │                                     │
│   │продукции и    │     │продукции      │                                     │
│   │товаров        │6.2  │Аудит расходов │                                     │
│   │(40, 41, 42,   │     │на продажу     │                                     │
│   │43, 44, 45, 46 │6.3  │Аудит товаров  │                                     │
│   │и др.)         │     │отгруженных    │                                     │
│   │               │6.4  │Аудит товаров  │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│7  │Аудит денежных │7.1  │Аудит          │ а) проверка    соблюдения    порядка│
│   │средств (50,   │     │кассовых       │ведения  кассовых  операций  и оценка│
│   │51, 52, 55, 57,│     │операций       │внутреннего контроля;                │
│   │58, 59 и др.)  │     │               │ б) проверка   кассовой  и  расчетной│
│   │               │     │               │дисциплины;                          │
│   │               │     │               │ в) проверка          документального│
│   │               │     │               │оформления движения денежных  средств│
│   │               │     │               │и учета кассовых операций;           │
│   │               │     │               │ г) проверка  операций   с   наличной│
│   │               │     │               │валютой;                             │
│   │               │     │               │ д) проверка               соблюдения│
│   │               │     │               │законодательства     по    применению│
│   │               │     │               │контрольно-кассовой техники          │
│   │               │7.2  │Аудит операций │ а) определение  сведений о расчетных│
│   │               │     │по расчетным   │счетах,  открытых в  банках  ДЗО  ОАО│
│   │               │     │счетам         │"РЖД";                               │
│   │               │     │               │ б) проверка   соответствия   порядка│
│   │               │     │               │ведения  операций по расчетным счетам│
│   │               │     │               │положению о  безналичных  расчетах  в│
│   │               │     │               │РФ;                                  │
│   │               │     │               │ в) проверка   состояния   учета    и│
│   │               │     │               │контроля  за  операциями  на счетах в│
│   │               │     │               │банке;                               │
│   │               │     │               │ г) проверить  полноту и правильность│
│   │               │     │               │отражения   в   учете   операций   по│
│   │               │     │               │расчетным счетам;                    │
│   │               │     │               │ д) проверка полноты  и  правильности│
│   │               │     │               │синтетического   учета   операций  по│
│   │               │     │               │расчетному счету                     │
│   │               │7.3  │Аудит движения │                                     │
│   │               │     │денежных       │                                     │
│   │               │     │средств ДЗО    │                                     │
│   │               │     │ОАО "РЖД"      │                                     │
│   │               │7.4  │Аудит операций │                                     │
│   │               │     │по валютным    │                                     │
│   │               │     │счетам         │                                     │
│   │               │7.5  │Аудит операций │                                     │
│   │               │     │по специальным │                                     │
│   │               │     │счетам         │                                     │
│   │               │7.6  │Аудит денежных │Проверить и подтвердить:             │
│   │               │     │средств в пути │ а) состояния  учета  и  контроля  за│
│   │               │     │               │денежными средствами в пути;         │
│   │               │     │               │ б) полноту  и правильность отражения│
│   │               │     │               │в учете денежных средств в пути      │
│   │               │7.7  │Аудит          │ а) проверить      и      подтвердить│
│   │               │     │финансовых     │правильность   оформления  материалов│
│   │               │     │вложений       │инвентаризации финансовых вложений  и│
│   │               │     │               │отражения  результатов инвентаризации│
│   │               │     │               │в учете;                             │
│   │               │     │               │ б) изучить     состав     финансовых│
│   │               │     │               │вложений    по    данным    первичных│
│   │               │     │               │документов и учетных регистров;      │
│   │               │     │               │ в) оценить    систему    внутреннего│
│   │               │     │               │контроля   и   бухгалтерского   учета│
│   │               │     │               │финансовых вложений;                 │
│   │               │     │               │ г) определить         рентабельность│
│   │               │     │               │финансовых вложений;                 │
│   │               │     │               │ д) проверить  правильность отражения│
│   │               │     │               │в  учете   операций   с   финансовыми│
│   │               │     │               │вложениями;                          │
│   │               │     │               │ е) подтвердить         достоверность│
│   │               │     │               │начисления, поступления и отражения в│
│   │               │     │               │учете   доходов   по   операциям    с│
│   │               │     │               │финансовыми вложениями               │
│   │               │7.8  │Аудит резервов │ а) подтвердить   остатки    средств,│
│   │               │     │под обесценение│зарезервированных   под   обесценение│
│   │               │     │вложений в     │вложений в ценные бумаги;            │
│   │               │     │ценные бумаги  │ б) проверка полноты,  правильности и│
│   │               │     │               │обоснованности начисления резерва под│
│   │               │     │               │обеспечение вложений в ценные бумаги;│
│   │               │     │               │ в) проверка полноты  и  правильности│
│   │               │     │               │использования резерва под обесценение│
│   │               │     │               │вложений в ценные бумаги;            │
│   │               │     │               │ г) проверка  полноты  и правильности│
│   │               │     │               │отражения    в    синтетическом     и│
│   │               │     │               │аналитическом   учете   операций   по│
│   │               │     │               │резерву под  обесценение  вложений  в│
│   │               │     │               │ценные бумаги                        │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│8  │Аудит расчетов │8.1  │Аудит расчетов │ а) проверить и подтвердить полноту и│
│   │               │     │с поставщиками │правильность              проведенных│
│   │               │     │и подрядчиками,│инвентаризаций  расчетов с дебиторами│
│   │               │     │покупателями и │и   кредиторами   и   отражения    их│
│   │               │     │заказчиками,   │результатов в учете;                 │
│   │               │     │дебиторами     │ б) проверить      и      подтвердить│
│   │               │     │и кредиторами  │правильность   оформления   первичных│
│   │               │     │(60, 62, 76    │документов      по       приобретению│
│   │               │     │и др.)         │товарно-материальных    ценностей   и│
│   │               │     │               │получению услуг с целью подтверждения│
│   │               │     │               │обоснованности          возникновения│
│   │               │     │               │кредиторской задолженности;          │
│   │               │     │               │ в) подтвердить       своевременность│
│   │               │     │               │погашения и правильность отражения на│
│   │               │     │               │счетах      бухгалтерского      учета│
│   │               │     │               │кредиторской задолженности;          │
│   │               │     │               │ г) оценить правильность оформления и│
│   │               │     │               │отражения   в   учете   предъявленных│
│   │               │     │               │претензий;                           │
│   │               │     │               │ д) проверить правильность оформления│
│   │               │     │               │первичных   документов   по  поставке│
│   │               │     │               │товаров  и  оказанию  услуг  с  целью│
│   │               │     │               │подтверждения          обоснованности│
│   │               │     │               │возникновения             дебиторской│
│   │               │     │               │задолженности;                       │
│   │               │     │               │ е) подтвердить       своевременность│
│   │               │     │               │погашения и правильность отражения на│
│   │               │     │               │счетах      бухгалтерского      учета│
│   │               │     │               │дебиторской задолженности;           │
│   │               │     │               │ ж) проверить правильность оформления│
│   │               │     │               │и  отражения на счетах бухгалтерского│
│   │               │     │               │учета операций, осуществляемых рамках│
│   │               │     │               │договора простого товарищества;      │
│   │               │     │               │ з) проверить правильность оформления│
│   │               │     │               │и  отражения на счетах бухгалтерского│
│   │               │     │               │учета    расчетов     с     дочерними│
│   │               │     │               │(зависимыми) Обществами              │
│   │               │8.2  │Аудит резервов │ а) подтвердить   остатки    средств,│
│   │               │     │по сомнительным│зарезервированных   по   сомнительным│
│   │               │     │долгам         │долгам;                              │
│   │               │     │(63 и др.)     │ б) проверка полноты,  правильности и│
│   │               │     │               │обоснованности начисления резерва  по│
│   │               │     │               │сомнительным долгам;                 │
│   │               │     │               │ в) проверка полноты  и  правильности│
│   │               │     │               │использования резерва по сомнительным│
│   │               │     │               │долгам;                              │
│   │               │     │               │ г) проверка  полноты  и правильности│
│   │               │     │               │отражения    в    синтетическом     и│
│   │               │     │               │аналитическом   учете   операций   по│
│   │               │     │               │резерву по сомнительным долгам;      │
│   │               │     │               │ д) проверка             правильности│
│   │               │     │               │формирования резерва по  сомнительным│
│   │               │     │               │долгам в налоговом учете             │
│   │               │8.3  │Аудит расчетов │ а) проверить правильность оформления│
│   │               │     │по кредитам и  │и  отражения на счетах бухгалтерского│
│   │               │     │займам (66, 67 │учета   операций   по   получению   и│
│   │               │     │и др.)         │возврату кредитов банка;             │
│   │               │     │               │ б) подтвердить целевое использование│
│   │               │     │               │кредитов банка;                      │
│   │               │     │               │ в) проверить          обоснованность│
│   │               │     │               │установления  и  правильность расчета│
│   │               │     │               │сумм    платежей    за    пользование│
│   │               │     │               │кредитами  банков  и  их  списание за│
│   │               │     │               │счет соответствующих источников;     │
│   │               │     │               │ г) проверить правильность оформления│
│   │               │     │               │и отражения на счетах  бухгалтерского│
│   │               │     │               │учета  займов,  полученных  у  других│
│   │               │     │               │организаций и физических лиц.        │
│   │               │8.4  │Аудит расчетов │Проверить:                           │
│   │               │     │с бюджетом     │ а) правильность          определения│
│   │               │     │(68 и др.)     │налогооблагаемой базы;               │
│   │               │     │               │ б) правильность применения налоговых│
│   │               │     │               │ставок;                              │
│   │               │     │               │ в) правомерность   применения  льгот│
│   │               │     │               │при расчете и уплате налогов;        │
│   │               │     │               │ г) правильность начисления,  полноту│
│   │               │     │               │и    своевременность     перечисления│
│   │               │     │               │налоговых    платежей,   правильность│
│   │               │     │               │составления налоговой отчетности;    │
│   │               │     │               │ д) правильность исчисления налога на│
│   │               │     │               │прибыль организаций  с  выплачиваемых│
│   │               │     │               │дивидендов;                          │
│   │               │     │               │ е) правильность     исчисления     и│
│   │               │     │               │удержания     налога    с    доходов,│
│   │               │     │               │выплачиваемых             иностранным│
│   │               │     │               │организациям.                        │
│   │               │8.5  │Аудит расчетов │ а) проверка   соблюдения   положений│
│   │               │     │по оплате      │законодательства о  труде,  состояние│
│   │               │     │труда и единому│внутреннего   учета   и  контроля  по│
│   │               │     │социальному    │трудовым отношениям;                 │
│   │               │     │налогу (69,    │ б) проверка   организации   учета  и│
│   │               │     │70, 73 и др.)  │контроля   выработки   и   начисления│
│   │               │     │               │заработной платы;                    │
│   │               │     │               │ в) проверка  расчетов  удержаний  из│
│   │               │     │               │заработной платы с физических лиц;   │
│   │               │     │               │ г) проверка  налогооблагаемой  базы,│
│   │               │     │               │налогов   и   платежей   в  бюджет  и│
│   │               │     │               │внебюджетные фонды;                  │
│   │               │     │               │ д) проверка  депонированных  сумм по│
│   │               │     │               │заработной плате;                    │
│   │               │     │               │ е) проверка      правильности      и│
│   │               │     │               │обоснованности     образования      и│
│   │               │     │               │использования мотивационного фонда;  │
│   │               │     │               │ ж) проверка полноты  и  правильности│
│   │               │     │               │расчетов   с   персоналом  по  прочим│
│   │               │     │               │операциям                            │
│   │               │8.6  │Аудит расчетов │ а) проверка  утвержденного   состава│
│   │               │     │с подотчетными │подотчетных лиц;                     │
│   │               │     │лицами (71     │ б) проверка          документального│
│   │               │     │и др.)         │оформления авансовых отчетов;        │
│   │               │     │               │ в) проверка правильности отражения в│
│   │               │     │               │учете командировочных расходов;      │
│   │               │     │               │ г) проверка  правильности  выделения│
│   │               │     │               │сумм   НДС  из  сумм  командировочных│
│   │               │     │               │расходов;                            │
│   │               │     │               │ д) проверка     соблюдения    сроков│
│   │               │     │               │отчетов   по   выданным   подотчетным│
│   │               │     │               │суммам     и     наличия     остатков│
│   │               │     │               │неиспользованных сумм;               │
│   │               │     │               │ е) проверка   авансовых  отчетов  по│
│   │               │     │               │представительским расходам;          │
│   │               │     │               │ ж) проверка   правильности   ведения│
│   │               │     │               │учета  командировочных   расходов   в│
│   │               │     │               │пределах и сверх сумм                │
│   │               │8.7  │Аудит расчетов │                                     │
│   │               │     │с учредителями │                                     │
│   │               │     │(75 и др.)     │                                     │
│   │               │8.8  │Аудит расчетов │ а) проверить         своевременность│
│   │               │     │по претензиям и│предъявления   претензий   вследствие│
│   │               │     │возмещению     │нарушения договорных обязательств, за│
│   │               │     │материального  │пропажу  и  недостачу  груза в пути и│
│   │               │     │ущерба         │т.д.;                                │
│   │               │     │(73, 94 и др.) │ б) выяснить своевременность принятых│
│   │               │     │               │мер по возмещению нанесенного ущерба,│
│   │               │     │               │проверить обоснованность претензий;  │
│   │               │     │               │ в) подтвердить  законность  списания│
│   │               │     │               │претензионных    сумм   на   издержки│
│   │               │     │               │производства и финансовые результаты;│
│   │               │     │               │ г) проверить  расчеты по недостачам,│
│   │               │     │               │растратам и хищениям;                │
│   │               │     │               │ д) установить,  соблюдались ли сроки│
│   │               │     │               │и   порядок   рассмотрения    случаев│
│   │               │     │               │недостач, потерь и растрат;          │
│   │               │     │               │ е) проверить правильность оформления│
│   │               │     │               │материалов     о     претензиях    по│
│   │               │     │               │недостачам, потерям и хищениям;      │
│   │               │     │               │ ж) изучить     причины,    вызвавшие│
│   │               │     │               │недостачи, растраты и хищения;       │
│   │               │     │               │ з) проверить,  по  всем ли дебиторам│
│   │               │     │               │(должникам) имеются  обязательства  о│
│   │               │     │               │погашении      задолженности      или│
│   │               │     │               │исполнительные листы,  систематически│
│   │               │     │               │ли   поступают   суммы   в  погашение│
│   │               │     │               │задолженности, какие меры принимаются│
│   │               │     │               │к должникам,  от которых прекратились│
│   │               │     │               │поступления денег и т.п.             │
│   │               │8.9  │Аудит расчетов │                                     │
│   │               │     │по совместной  │                                     │
│   │               │     │деятельности   │                                     │
│   │               │     │(76 и др.)     │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│9  │Аудит капитала │9.1  │Аудит уставного│ Проверка достоверности   учетных   и│
│   │               │     │капитала       │отчетных данных уставного капитала:  │
│   │               │     │(80 и др.)     │ а) соответствие  размера   уставного│
│   │               │     │               │капитала     данным     учредительных│
│   │               │     │               │документов и законодательству РФ;    │
│   │               │     │               │ б) полнота       и      правильность│
│   │               │     │               │формирования уставного капитала;     │
│   │               │     │               │ в) полнота     и     своевременность│
│   │               │     │               │отражения в учете расчетов по взносам│
│   │               │     │               │акционеров,   их   доли   в  уставный│
│   │               │     │               │капитал с  учетом  порядка,  размера,│
│   │               │     │               │способов  и  сроков,  предусмотренных│
│   │               │     │               │учредительными документами;          │
│   │               │     │               │ г) обоснованность изменения величины│
│   │               │     │               │уставного капитала;                  │
│   │               │     │               │ д) правильность отражения в учете   │
│   │               │9.2  │Аудит          │Проверка достоверности    учетных   и│
│   │               │     │резервного     │отчетных данных резервного капитала: │
│   │               │     │капитала       │ а) соответствие  размера  резервного│
│   │               │     │(82 и др.)     │капитала     данным     учредительных│
│   │               │     │               │документов и законодательству РФ;    │
│   │               │     │               │ б) правильность         формирования│
│   │               │     │               │резервного капитала;                 │
│   │               │     │               │ в) целевое использование  резервного│
│   │               │     │               │капитала                             │
│   │               │     │               │ г) правильность отражения в учете   │
│   │               │9.3  │Аудит          │Проверка достоверности   учетных    и│
│   │               │     │добавочного    │отчетных данных добавочного капитала:│
│   │               │     │капитала       │ а) правильность          образования│
│   │               │     │(83 и др.)     │добавочного капитала;                │
│   │               │     │               │ б) обоснованность      использования│
│   │               │     │               │средств добавочного капитала;        │
│   │               │     │               │ в) правильность отражения в учете   │
│   │               │9.4  │Аудит нераспре-│                                     │
│   │               │     │деленной       │                                     │
│   │               │     │прибыли        │                                     │
│   │               │     │(непокрытого   │                                     │
│   │               │     │убытка)        │                                     │
│   │               │     │(84 и др.)     │                                     │
│   │               │9.5  │Аудит целевого │                                     │
│   │               │     │финансирования │                                     │
│   │               │     │(86 и др.)     │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│10 │Аудит          │     │               │ а) установить           правильность│
│   │формирования   │     │               │определения  и  отражения   в   учете│
│   │финансовых     │     │               │прибыли  (убытков) от продаж товаров,│
│   │результатов и  │     │               │продукции, работ, услуг;             │
│   │распределения  │     │               │ б) проанализировать     правильность│
│   │прибыли (90,   │     │               │учета операционных, внереализационных│
│   │91, 96, 97,    │     │               │и чрезвычайных доходов и расходов;   │
│   │98, 99 и др.)  │     │               │ в) оценить      правильность       и│
│   │               │     │               │обоснованность  распределения  чистой│
│   │               │     │               │прибыли;                             │
│   │               │     │               │ г) правильность  определения доходов│
│   │               │     │               │от      реализации,      а      также│
│   │               │     │               │внереализационных            доходов,│
│   │               │     │               │учитываемых для целей налогообложения│
│   │               │     │               │прибыли                              │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│11 │Аудит порядка  │     │               │ а) проверить полноту и достоверность│
│   │ведения        │     │               │отражения  в   учете   и   отчетности│
│   │раздельного    │     │               │информации   о  доходах,  расходах  и│
│   │учета по видам │     │               │результатах   финансово-хозяйственной│
│   │деятельности   │     │               │деятельности по видам деятельности;  │
│   │               │     │               │ б) проверить            правильность│
│   │               │     │               │определения  налоговой базы по налогу│
│   │               │     │               │на  прибыль  организаций,  в  случаях│
│   │               │     │               │когда определение отдельной налоговой│
│   │               │     │               │базы предусмотрено НК РФ             │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│12 │Аудит          │12.1 │Аудит счета 001│ а) проверка     наличия     объектов│
│   │забалансовых   │     │"Арендованные  │забалансового учета;                 │
│   │счетов         │     │основные       │ б) проверка  наличия  и правильности│
│   │               │     │средства"      │оформления документов, подтверждающих│
│   │               │     │               │право    владения    и   распоряжения│
│   │               │     │               │объектами    забалансового     учета,│
│   │               │     │               │законность    и   обоснованность   их│
│   │               │     │               │получения и использования;           │
│   │               │     │               │ в) проверка    правильности    учета│
│   │               │     │               │ценностей,       учитываемых       на│
│   │               │     │               │забалансовых счетах;                 │
│   │               │     │               │ г) проверка   правильности   ведения│
│   │               │     │               │регистров   накопительного   учета  и│
│   │               │     │               │аналитической информации по  объектам│
│   │               │     │               │забалансового учета;                 │
│   │               │     │               │ д) проверка  правильности   переноса│
│   │               │     │               │данных  забалансового учета в Справку│
│   │               │     │               │к балансу                            │
│   │               │12.2 │Аудит счета 002│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Товарно-      │                                     │
│   │               │     │материальные   │                                     │
│   │               │     │ценности,      │                                     │
│   │               │     │принятые на    │                                     │
│   │               │     │ответственное  │                                     │
│   │               │     │хранение"      │                                     │
│   │               │12.3 │Аудит счета 003│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Материалы,    │                                     │
│   │               │     │принятые в     │                                     │
│   │               │     │переработку"   │                                     │
│   │               │12.4 │Аудит счета 005│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Оборудование, │                                     │
│   │               │     │принятое       │                                     │
│   │               │     │для монтажа"   │                                     │
│   │               │12.5 │Аудит счета 007│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Списание в    │                                     │
│   │               │     │убыток         │                                     │
│   │               │     │задолженности  │                                     │
│   │               │     │неплатежеспо-  │                                     │
│   │               │     │собных         │                                     │
│   │               │     │дебиторов"     │                                     │
│   │               │12.6 │Аудит счета 008│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Обеспечения   │                                     │
│   │               │     │обязательств и │                                     │
│   │               │     │платежей       │                                     │
│   │               │     │полученные"    │                                     │
│   │               │12.7 │Аудит счета 009│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Обеспечения   │                                     │
│   │               │     │обязательств и │                                     │
│   │               │     │платежей       │                                     │
│   │               │     │выданные"      │                                     │
│   │               │12.8 │Аудит счета 010│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Износ основных│                                     │
│   │               │     │средств"       │                                     │
│   │               │12.9 │Аудит счета 011│То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │"Основные      │                                     │
│   │               │     │средства,      │                                     │
│   │               │     │сданные в      │                                     │
│   │               │     │аренду"        │                                     │
│   │               │12.10│Аудит прочих   │То же, что и пункт 12.1              │
│   │               │     │забалансовых   │                                     │
│   │               │     │счетов         │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│13 │Проверка       │13.1 │               │ а) проверить  состав  и   содержание│
│   │соответствия   │     │               │форм бухгалтерской отчетности, увязку│
│   │бухгалтерской  │     │               │ее показателей;                      │
│   │отчетности     │     │               │ б) выразить  мнение  о достоверности│
│   │требованиям    │     │               │показателей   отчетности   во    всех│
│   │действующего   │     │               │существенных отношениях;             │
│   │законода-      │     │               │ в) проверить   правильность   оценки│
│   │тельства       │     │               │статей отчетности;                   │
│   │               │     │               │ г) предложить      внести       (при│
│   │               │     │               │необходимости) изменения в отчетность│
│   │               │     │               │на  основе   оценки   количественного│
│   │               │     │               │влияния на ее показатели существенных│
│   │               │     │               │отклонений,  выявленных  в   процессе│
│   │               │     │               │аудита;                              │
│   │               │13.2 │Аудит          │                                     │
│   │               │     │пояснительной  │                                     │
│   │               │     │записки к      │                                     │
│   │               │     │финансовой     │                                     │
│   │               │     │отчетности     │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│14 │Прочие вопросы │     │               │                                     │
│   │на усмотрение  │     │               │                                     │
│   │Аудитора,      │     │               │                                     │
│   │необходимые для│     │               │                                     │
│   │подтверждения  │     │               │                                     │
│   │достоверности  │     │               │                                     │
│   │отчетности     │     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│15 │Анализ графика │     │               │Представить анализ  графика погашения│
│   │погашения      │     │               │платежей    по    реструктурированной│
│   │платежей по    │     │               │задолженности                        │
│   │реструктуриро- │     │               │                                     │
│   │ванной         │     │               │                                     │
│   │задолженности  │     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│16 │Предложения по │     │               │Представить предложения по внешним  и│
│   │минимизации    │     │               │внутренним   механизмам   минимизации│
│   │финансовых     │     │               │финансовых рисков                    │
│   │рисков         │     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│17 │Оценить        │     │               │Дать оценку     качества      ведения│
│   │качество       │     │               │бухгалтерского и налогового учета,  а│
│   │ведения        │     │               │также определить  причины,  вызвавшие│
│   │бухгалтерского │     │               │некачественное ведение учета         │
│   │и налогового   │     │               │                                     │
│   │учета          │     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│18 │Анализ         │     │               │Провести анализ предъявленных ДЗО ОАО│
│   │предъявленных  │     │               │"РЖД"     исков,     определить    их│
│   │обществу исков │     │               │существенность    и    влияние     на│
│   │               │     │               │финансовое  и  общественное положение│
│   │               │     │               │ДЗО ОАО "РЖД"                        │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│19 │Анализ         │     │               │ Дать характеристику       финансовой│
│   │финансовой     │     │               │устойчивости ДЗО ОАО "РЖД":          │
│   │устойчивости   │     │               │ - состав и  размещение  активов  ДЗО│
│   │               │     │               │ОАО "РЖД"                            │
│   │               │     │               │ - динамику  и  структуру  финансовых│
│   │               │     │               │источников ДЗО ОАО "РЖД"             │
│   │               │     │               │ - наличие   собственных    оборотных│
│   │               │     │               │средств                              │
│   │               │     │               │ - кредиторскую задолженность        │
│   │               │     │               │ - наличие   и   структура  оборотных│
│   │               │     │               │средств                              │
│   │               │     │               │ - дебиторская задолженность         │
│   │               │     │               │ - платежеспособность.               │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│20 │               │     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│21 │               │     │               │                                     │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│22 │               │     │               │                                     │
└───┴───────────────┴─────┴───────────────┴─────────────────────────────────────┘

Требование к отчетам аудитора

Все отчеты и документация должны составляться на русском языке.

Сроки предоставления отчетов (заключений) по аудиту бухгалтерской отчетности ДЗО ОАО "РЖД"

(Раздел дан в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 06.10.2009 N 2053р)

Аудиторское заключение и аудиторский отчет по бухгалтерской отчетности юридического лица, выполненной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, должны быть составлены не позднее 3 марта года, следующего за отчетным. Проект аудиторского заключения должен быть представлен в Департамент бухгалтерского учета ОАО "РЖД" не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.

Оформление результатов аудита

Результаты проведенного аудита ДЗО ОАО "РЖД" представляются Аудитором руководству ДЗО ОАО "РЖД" в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", аудиторского отчета (на бумажном и электронном носителях), содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач настоящего типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче, а также промежуточных аудиторских отчетов и проекта аудиторского заключения.
(Абзац дан в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 06.05.2009 N 944р)
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены приложения к Техническому заданию ДЗО ОАО "РЖД".
Два экземпляра аудиторского заключения и аудиторского отчета (в том числе на электронном носителе) с приложениями по результатам аудита ДЗО ОАО "РЖД" направляется Аудитором в Департамент бухгалтерского учета и Департамент управления дочерними и зависимыми обществами ОАО "РЖД", в срок не позднее 3 марта года, следующего за отчетным.
(Абзац дан в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 06.10.2009 N 2053р)
Структура представляемых в ОАО "РЖД" материалов должна быть следующей:
Имя папки - краткое наименование организации и год проверки.
В папку вкладываются следующие файлы:
а) Az.doc. - аудиторское заключение (файл в формате Word);
б) Otchet.doc - аудиторский отчет, включая приложения к Техническому заданию ДЗО ОАО "РЖД" (файл в формате Word);
в) Balance.xls - баланс и приложения к нему за год аудиторской проверки (файл в формате Excel).

Приложения

Приложение 1

Сводная ведомость исправления выявленных нарушений



п/п

Вид     
нарушения

Причина 
нарушения

Сумма,
тыс. 
руб. 

Исправительная
запись       

Рекомендация по  
недопущению      
нарушений впредь 

 

 1

 

    2   

 

    3   

 

  4  

 

      5      

 

       6         

 

Приложение 2

Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита



п/п

Содержание рекомендации  

Ожидаемый результат от          
выполнения рекомендации         

 1

             2           

                3               

Приложение 3

Общая информация об Заказчике


п/п

 Наименование показателя                        

Значение 
показателя

 1

              2                                 

    3    

Полное наименование                             

 

Сокращенное наименование                        

 

Основные виды деятельности                      

 

Юридический адрес                               

 

Фактический адрес                                

 

Регистрационный номер                           

 

Дата регистрации                                

 

Уставный капитал                                

 

Свидетельство о внесении в реестр               
государственного имущества:                     
- реестровый номер;                        
- дата присвоения реестрового номера       

 

10

Включено в государственный реестр Российской    
Федерации предприятий-монополистов              

 

11

Адрес налоговой инспекции, контролирующей       

 

12

Код ИНН                                         

 

13

Идентификационный код ОКПО                      

 

14

Код территории по СОАТО                         

 

15

Код группировки по СООГУ                        

 

16

Код собственности (ОКСФ)                        

 

17

Код организационно-правовой формы               

 

18

Код отрасли по ОКОНХ                            

 

 

Приложение 4

Доли ОАО "РЖД" и прочих акционеров "*"
в уставном (складочном) капитале
_______________________________________________
(наименование Общества)
по состоянию на "__" ____________ 20__ г.


п/п

Наименование
акционера  

Юридический
адрес     

Тип 
акций

Количество
акций, шт.

Доля в уставном  
(складочном)     
капитале, %     

 1

     2     

     3    

  4 

     5   

       6         

______________________________
"*" Перечислить акционеров, владеющих свыше 5% уставного (складочного) капитала Общества.

 

Приложение 5

Полный состав годовой бухгалтерской отчетности ДЗО ОАО "РЖД" за аудируемый и предшествующий аудиту год.

 

Приложение 6

Копия финансового плана (бюджета доходов и расходов) ДЗО ОАО "РЖД" на аудируемый период и следующий за аудируемым период.

 

Приложение 7

Ведомость учета полноты содержания учетной политики ДЗО ОАО "РЖД"


п/п

Наименование раздела                          
(подраздела) учетной политики                 

Отметка о  
наличии    
раздела    
(подраздела)
да / нет   

 1

             2                                

 3         

Учетная политика для целей финансового учета  

 

1.1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета      

 

1.2

Формы первичных учетных документов, по которым
не предусмотрены типовые формы                

 

1.3

Формы документов для внутренней бухгалтерской 
отчетности                                    

 

1.4

Порядок проведения  инвентаризации  активов и 
обязательств                                  

 

1.5

Методы оценки активов и обязательств          

 

1.6

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

 

1.7

Правила документооборота и технология обработки
учетной информации                            

 

1.8

Порядок контроля за хозяйственными операциями 

 

1.9

Другие решения, необходимые для организации   
бухгалтерского учета                          

 

Учетная политика для целей налогового учета   

 

2.1

Порядок формирования сумм доходов и расходов  

 

2.2

Порядок определения доли расходов, учитываемых
для целей налогообложения в текущем налоговом 
(отчетном) периоде                            

 

2.3

Порядок определения суммы остатка расходов    
(убытков), подлежащей отнесению на расходы в  
следующих налоговых периодах                  

 

2.4

Порядок формирования резервов                 

 

2.5

Порядок ведения учета состояния расчетов с    
бюджетом по суммам налогов                    

 

2.6

Другие решения, необходимые для организации   
налогового учета                              

 

 

Приложение 8

Расшифровка долгосрочных финансовых вложений



п/п

Наименование
юридических
лиц,       
учрежденных
со взносом 
Общества   
(Общество) 

Величина  
взноса в  
уставный  
капитал,  
тыс. руб./
% участия 

Величина     
отчислений от
чистой прибыли
(дивидендов),
полученных в 
отчетном     
периоде от   
юридических  
лиц, тыс. руб.

Рентабельность     
долгосрочных       
финансовых         
вложений, % (гр.   
4 / гр. 3 х 100%)  

 1

     2     

     3    

      4      

          5        

 

Приложение 9

Состав совета директоров (наблюдательного совета) ДЗО ОАО "РЖД"


п/п

Фамилия,
имя,   
отчество

Место
работы

Занимаемая
должность

Количество
заседаний,
в которых 
принял    
участие   
представи-
тель за   
аудируемый
период    

Вопросы,            
внесенные в         
повестку дня,       
и принятые          
решения             

 

   2   

  3  

    4    

     5    

           6