Приказ ОАО РЖД от 29.12.2008 N 188

ОАО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

ПРИКАЗ
от 29 декабря 2008 г. N 188

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Положение об учетной политике для целей налогообложения открытого акционерного общества "Российские железные дороги", утвержденное приказом ОАО "РЖД" от 30 декабря 2005 г. N 248.
2. Установить, что изменения, внесенные настоящим приказом в Положение об учетной политике для целей налогообложения, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Президент ОАО "РЖД"
В.И.Якунин

 

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом ОАО "РЖД"
от 29.12.2008 г. N 188

Изменения, которые вносятся в Положение об учетной политике для целей налогообложения открытого акционерного общества "Российские железные дороги", утвержденное приказом ОАО "РЖД" от 30 декабря 2005г. N 248

1. Перед разделом 1. "ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ" включить раздел следующего содержания:
СОДЕРЖАНИЕ
1. Общие положения.
2. Особенности постановки ОАО "РЖД" на налоговый учет и уплаты налогов и сборов.
3. Направления учетной политики по налогу на добавленную стоимость.
3.1. Налоговая база.
3.1.1. Момент определения налоговой базы.
3.1.2. Особенности определения налоговой базы.
3.2. Особенности ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок при расчетах по НДС.
3.2.1. Заполнение показателей счета-фактуры и порядок присвоения номеров счетам-фактурам, ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж.
3.2.2. Требования к счетам-фактурам, получаемым от поставщиков (поверенных, комиссионеров, агентов), и к ведению книги покупок.
3.3. Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения и облагаемых по различным налоговым ставкам. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
3.4. Особенности включения сумм НДС в состав налоговых вычетов, а также в стоимость товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов, восстановления налога.
3.4.1. По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" поставщиками и подрядчиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (уплаченным при ввозе товаров на территорию Российской Федерации).
3.4.2. По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" поставщиками и подрядчиками при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, а также реконструкции и модернизации основных средств (за исключением работ по капитальному строительству).
3.4.3. По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" подрядными организациями при осуществлении работ по капитальному строительству.
3.4.4. По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" при осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
4. Направления учетной политики ОАО "РЖД" в целях исчисления налога на прибыль.
4.1. Организация налогового учета.
4.2. Порядок признания доходов и расходов.
4.3. Доходы.
4.4. Расходы.
4.5. Раздельный учет доходов и расходов.
4.6. Порядок оценки незавершенного произаодства.
4.7. Материальные расходы. Методы оценки сырья и материалов при списании их в произаодство. Оценка покупных товаров.
4.8. Расходы на оплату труда.
4.9. Состав и оценка амортизируемого имущества. Расходы на приобретение права на земельные участки. Расходы на приобретение лицензий на право пользование недрами.
4.11. Расходы на формирование резервов в целях исчисления налога на прибыль.
4.12. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
4.13. Особенности признания расходов по процентам, начисленным по долговым обязательствам.
4.14. Расходы обслуживающих произаодств и хозяйств.
4.15. Расходы на ремонт основных средств.
4.16. Расходы, связанные с реализацией (выбытием) ценных бумаг.
4.17. Особенности налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
4.18. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения ОАО "РЖД", а также по месту нахождения обособленных подразделений ОАО "РЖД".
4.19. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль.
5. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Льготы по налогу.
6. Особенности исчисления и уплаты других налогов и сборов.
6.1. Налог на добычу полезных ископаемых.
6.2. Водный налог.
6.3. Земельный налог.
6.4. Транспортный налог.
6.5. Особенности исчисления и уплаты акцизов.
6.6. Единый социальный налог.
Приложение N 1 Основания для определения налоговой базы и признания доходов (расходов).
Приложение N 2 Особенности присвоения порядковых номеров счетам-фактурам и требования к заполнению отдельных показателей счетов-фактур в целях налогообложения по НДС.
Приложение N 3 Формы журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Приложение N 4 Методика раздельного учета НДС по видам деятельности, облагаемым НДС в общем порядке, не облагаемым НДС, облагаемым НДС по ставке 0 процентов и по операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.
Приложение N 5 Порядок определения сроков полезного использования и стоимости основных средств, а также начисления амортизации по основным средствам ОАО "РЖД".

2. В разделе 2. "Особенности постановки ОАО "РЖД" на налоговый учет и уплаты налогов и сборов":
а) пункт 2.3 дополнить абзацем следующего содержания:
"Филиалы и другие обособленные подразделения ОАО "РЖД" несут ответственность за своевременное формирование регистров налогового учета и налоговой отчетности";
б) пункт 2.5 дополнить абзацем следующего содержания:
"Ведение налогового учета и формирование налоговой отчетности в филиалах и других обособленных подразделениях ОАО "РЖД", в которых функции по ведению налогового учета в соответствии с Концепцией формирования системы бухгалтерского и налогового учета ОАО "РЖД" на принципах организационной и функциональной централизации от 04.04.2007г. N 61 переданы в общие центры обслуживания, осуществляется в порядке, предусмотренном распоряжением ОАО "РЖД" от 29.12.2007 г. N 2504р";
в) пункт 2.6 исключить.

3. В подразделе 3.1.1 "Момент определения налоговой базы" в пункте 3.1.1.1 слова "2) оформления квитанций разных сборов - при перевозках пассажиров, багажа и грузобагажа" заменить словами "2) дата взыскания комиссионного сбора, соответствующего фактическому оказанию услуги, связанной с оформлением, возвратом проездных документов и прочих видов услуг по заказу и бронированию билетов".

4. В подразделе 3.1.2 "Особенности определения налоговой базы":
а) в пункте 3.1.2.2 в третьем абзаце:
текст "в вагонах ОАО "РЖД" исключить;
после слов "стоимость плацкарты" включить текст "в вагоны ОАО "РЖД";
б) пункты 3.1.2.4 и 3.1.2.5 исключить;
в) пункты 3.1.2.6 - 3.1.2.7 считать пунктами 3.1.2.4-3.1.2.5.

5. В подразделе 3.2.1 "Заполнение показателей счета-фактуры и порядок присвоения номеров счетам-фактурам, ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж":
а) в пункте 3.2.1.1 во втором абзаце после слов "счета-фактуры формируются" включить слова "и предъявляются покупателю"
б) в пункте 3.2.1.5:
в первый абзац дополнить текстом "выставленные этим лицам по мере получения от них оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также по мере отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав";
в третьем абзаце:
слова "Положением об осуществлении" заменить словами "Порядком осуществления";
текст "31 марта 2005 г. N171" заменить текстом "06 мая 2008 г. N 359";
после третьего абзаца включить абзац следующего содержания:
"На сумму полученной от населения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав формируется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж счет-фактура. По мере отгрузки населению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав на стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) переданных имущественных прав формируется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж счет-фактура";
в четвертом абзаце слова "юридическое и физическое лицо" заменить словами "юридическое лицо и индивидуального предпринимателя";
в) в пункте 3.2.1.6 абзацы со второго по седьмой исключить;
г) в пункте 3.2.1.8 в первом абзаце после слов "кодекса Российской Федерации" включить слова "(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 28.11.2008 г. N 224-ФЗ)";
д) пункты 3.2.1.10 - 3.2.1.13 исключить;
е) пункты 3.2.1.14 - 3.2.1.15  считать пунктами 3.2.1.10-3.2.1.11;
ж) пункт 3.2.1.16:
считать пунктом 3.2.1.12;
второй абзац привести в редакции:
"Дополнительные листы книги продаж составляются (формируются) по собственным операциям ОАО "РЖД", на уровне филиалов и других обособленных подразделений ОАО "РЖД" и включаются в единые дополнительные листы книги продаж ОАО "РЖД".

6. В подразделе 3.2.2. Требования к счетам-фактурам, получаемым от поставщиков (поверенных, комиссионеров, агентов), и ведению книги покупок:
а) пункты 3.2.2.3 - 3.2.2.6 исключить;
б) пункты 3.2.2.7 - 3.2.2.8 считать пунктами 3.2.2.3 - 3.2.2.4;
в) пункт 3.2.2.9:
считать пунктом 3.2.2.5;
второй абзац изложить в следующей редакции:
"Дополнительные листы книги покупок составляются (формируются) по собственным операциям ОАО "РЖД", на уровне филиалов и других обособленных подразделений ОАО "РЖД" и включаются в единые дополнительные листы книги покупок ОАО "РЖД".

7. В подразделе 3.3 "Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения и облагаемых по различным налоговым ставкам. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления":
а) пункт 3.3.2 исключить;
б) пункт 3.3.3 считать пунктом 3.3.2;
в) пункт 3.3.4:
считать пунктом 3.3.3;
абзацы первый и второй исключить;
в третьем абзаце текст "указанным в настоящем пункте" исключить;
г) пункты 3.3.5 - 3.3.7 считать пунктами 3.3.4 - 3.3.6.

8. В подразделе 3.4.1 "По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" поставщиками и подрядчиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (уплаченным при ввозе товаров на территорию Российской Федерации)":
а) пункт 3.4.1.1 дополнить абзацами следующего содержания:
"Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, получившими оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируются в книге покупок филиала ОАО "РЖД", заключившего договор.
Вычеты осуществляются при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм".
б) в пункте 3.4.1.2 абзацы третий и четвертый исключить.

9. В подразделе 3.4.2 "По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" поставщиками и подрядчиками при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, а также реконструкции и модернизации основных средств (за исключением работ по капитальному строительству)":
а) в пункте 3.4.2.1:
первый абзац изложить в следующей редакции:
"3.4.2.1. В случае, когда при централизованном приобретении объектов основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов одним обособленным подразделением ОАО "РЖД" для другого обособленного подразделения ОАО "РЖД" в счете-фактуре указано как грузополучатель ОАО "РЖД" или обособленное подразделение-покупатель, то филиал-покупатель, указанный в счете-фактуре, включает суммы НДС в налоговые вычеты (счета-фактуры и другие документы регистрируются в книге покупок) в полном объеме после принятия на учет обособленным подразделением-балансодержателем. При этом суммы НДС, предъявленные продавцом, получившим оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и ранее зарегистрированные в книге покупок, включаются в книгу продаж в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету".
третий абзац изложить в следующей редакции:
"В случае, когда при централизованном приобретении объектов основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов одним обособленным подразделением ОАО "РЖД" для другого обособленного подразделения ОАО "РЖД" в счете-фактуре указано как грузополучатель не обособленное подразделение-покупатель, а иное обособленное подразделение, то суммы НДС, подлежащие к включению в налоговые вычеты (регистрацию счетов - фактур в книге покупок) осуществляет в полном объеме обособленное подразделение - балансодержатель после принятия к учету объектов основных средств, оборудования к установке и объектов нематериальных активов. Подразделение-покупатель передает подразделению-балансодержателю фактический счет-фактуру и копию авансового счета-фактуры. Суммы НДС, предъявленные продавцом, получившим оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и ранее зарегистрированные в книге покупок, включаются в книгу продаж у подразделения-балансодержателя в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету";
четвертый абзац изложить в следующей редакции:
"В аналогичном порядке суммы НДС восстанавливаются на расчеты с бюджетом (в части НДС, исчисленного с оплаты, частичной оплаты) и включаются в состав налоговых вычетов (в части НДС, относящегося к приобретенным товарам, работам, услугам) в ОАО "РЖД" по собственным операциям, в филиалах и других обособленных подразделениях ОАО "РЖД" по самостоятельно приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам.)";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Порядок, приведенный в настоящем пункте, также применяется при централизованном приобретении Департаментом бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов и иного имущества"
б) пункт 3.4.2.2 исключить;
в) пункт 3.4.2.3:
считать пунктом 3.4.2.2;
после первого абзаца включить абзац следующего содержания:
"Суммы НДС, предъявленные продавцом, получившим оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов для обособленных подразделений ОАО "РЖД", осуществляющих пригородные перевозки пассажиров, вышеуказанными подразделениями в состав налоговых вычетов не включаются, а соответствующие счета-фактуры в книге покупок не регистрируются";
в третьем абзаце после слов "суммы НДС" включить текст "(по счетам-фактурам, выставленным по мере отгрузки основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов)"
г) пункт 3.4.2.4:
считать пунктом 3.4.2.3;
в первом абзаце после слов "суммы НДС" включить текст "по приобретенным товарам, работам, услугам";
д) пункт 3.4.2.5:
считать пунктом 3.4.2.4;
в первом абзаце после слов "суммы НДС" включить текст "по приобретенным товарам, работам, услугам";
е) пункт 3.4.2.6:
считать пунктом 3.4.2.5;
в первом абзаце после слов "суммы НДС" включить текст "по приобретенным товарам, работам, услугам".

10. В подразделе 3.4.3 "По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" подрядными организациями при осуществлении работ по капитальному строительству":
а) в пункте 3.4.3.1:
в первом абзаце после слов "счетов-фактур" включить слова "за выполненные работы";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), получившими оплату, частичную оплату в счет предстоящего выполнения работ, оказания услуг, обособленным подразделениям ОАО "РЖД", осуществляющим только операции, не подлежащие налогообложению, не являющиеся объектом налогообложения, в состав налоговых вычетов не включаются, а соответствующие счета-фактуры в книге покупок не регистрируются".

11. В подразделе 3.4.4 "По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" при осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ" после слов "сумм НДС" включить слова "по выполненным работам".

12. В подразделе 3.4.5 "По суммам НДС, предъявленным ОАО "РЖД" при осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления":
а) в пункте 3.4.5.1:
после слов "суммы НДС" включить слова "по приобретенным товарам";
слова "и подрядчиками" исключить;
б) в пункте 3.4.5.2 первый абзац изложить в следующей редакции:
"При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления суммы НДС, исчисленные ОАО "РЖД", филиалами и другими обособленными подразделениями ОАО "РЖД" с 1 января 2009 года включаются в состав налоговых вычетов на момент определения налоговой базы, установленной пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации";
в) в пункте 3.4.5.4 в первом абзаце слова "на 2006 год, включаются в состав налоговых вычетов и включения" заменить словами "на 2006 и последующие годы, включаются в состав налоговых вычетов в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом включения".

13. В подразделе 3.4.6 "Особенности включения сумм НДС в стоимость товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов. Восстановление налога":
а) пункт 3.4.6.1 изложить в следующей редакции:
"3.4.6.1. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые используются для осуществления операций подлежащих налогообложению, не подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектом налогообложении, включаются в состав налоговых вычетов у подразделения-покупателя, а соответствующие счета-фактуры регистрируются в книге покупок. В этом же налоговом периоде суммы НДС, относящиеся к операциям, не подлежащим налогообложению, а также не являющимся объектом налогообложения подлежат восстановлению на расчеты с бюджетом в порядке, указанном в приложении N 4";
б) в пункте 3.4.6.4:
в шестом абзаце после слова "объектом" включить слово "налогообложения";
седьмой и восьмой абзацы исключить;
14. В подразделе 4.1 "Организация налогового учета" в пункте 4.1.3 после слов "применяемые в ОАО "РЖД", приведены в приложении N 5" заменить словами "применяемые в ОАО "РЖД", приведены в Альбоме форм регистров налогового учета, утверждаемом Бухгалтерской службой ОАО "РЖД"".

15. В подразделе 4.2 "Порядок признания доходов и расходов":
а) в пункте 4.2.3 во втором абзаце слова "оформления квитанций комиссионных сборов - при перевозках пассажиров, багажа и грузобагажа" заменить словами "взыскания комиссионного сбора, соответствующего фактическому оказанию услуги, связанной с оформлением, возвратом проездных документов и прочих видов услуг по заказу и бронированию билетов";
б) дополнить подраздел пунктом 4.2.5 следующего содержания:
"4.2.5. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, признаются:
на последнее число отчетного (налогового) периода - в величине доходов, относящихся к этому отчетному (налоговому) периоду (если в течение отчетного (налогового) периода не осуществлялась приемка-сдача выполненных работ, оказанных услуг);
на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг".

16. Подраздел 4.3 "Доходы" дополнить пунктами 4.3.6 - 4.3.8 следующего содержания:
"4.3.6. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределяются между отчетными (налоговыми периодами) отдельно по каждому договору исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату.
Степень завершенности работ по договору на отчетную дату определяется:
по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору (на основании актов выполненных работ, оказанных услуг, в т.ч. актов КС-2, КС-3), а при невозможности применения данного метода
по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.
4.3.7. Доходы, связанные с выполнением работ за пределами территории Российской Федерации и облагаемые косвенными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств, определяются с учетом косвенных налогов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством иностранных государств.
4.3.8. При реализации акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по которым отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам, расчетная цена одной акции определяется исходя из стоимости чистых активов организации - эмитента, приходящейся на соответствующую акцию".

17. В подразделе 4.4 "Расходы" пункт 4.4.2 дополнить абзацем следующего содержания:
"Общехозяйственные и общепроизаодственные расходы включаются в состав косвенных расходов и подлежат отражению в регистрах налогового учета по месту их возникновения".

18. В подразделе 4.5 "Раздельный учет доходов и расходов" в пункте 4.5.1:
в абзаце тринадцатом слова "срочных сделок" дополнить словами "не обращающихся на организованном рынке (за исключением операций хеджирования)";
дополнить пункт абзацем четырнадцатым следующего содержания:
"по операциям хеджирования".

19. В подразделе 4.6 "Порядок оценки незавершенного произаодства" в пункте 4.6.2 в первом абзаце после слов "заказов на выполнение работ" включить слова "с учетом процента готовности".

20. В подразделе 4.7 "Материальные расходы. Методы оценки сырья и материалов при списании их в произаодство. Оценка покупных товаров":
а) в пункте 4.7.1:
второй абзац изложить в следующей редакции:
"Стоимость материально-произаодственных запасов в случае их дальнейшего использования в произаодстве товаров (работ, услуг), а также в случае их реализации определяется в порядке, предусмотренном Методикой формирования, учета и передачи между структурными подразделениями ОАО "РЖД" стоимости материально-произаодственных запасов в соответствии с правилами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации".
в третьем абзаце после слов "основных средств" включить слова "полученных при ремонте основных средств";
б) в пункте 4.7.4:
в третьем абзаце:
после текста "менее 10 ООО рублей" включить текст "(введенных в эксплуатацию до 1 января 2008 года) и 20 000 рублей (введенных в эксплуатацию после 1 января 2008 года)";
после текста "превышают 10 000 рублей" включить текст "(по работам, выполненным до 1 января 2008 года) и 20 000 рублей (по работам, выполненным после 1 января 2008 года)";
в) дополнить подраздел пунктом 4.7.7 следующего содержания:
"4.7.7. Затраты по доведению материально-произаодственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (в том числе затраты на ремонт запасных частей, колесных пар), включаются в стоимость указанных материально-произаодственных запасов".

21. В подразделе 4.9. "Состав и оценка амортизируемого имущества. Расходы на приобретение права на земельные участки":
а) название подраздела привести в редакции "Состав и оценка амортизируемого имущества. Расходы на приобретение права на земельные участки. Расходы на приобретение лицензий на право пользование недрами";
б) дополнить пунктом 4.9.5 следующего содержания:
"Стоимость лицензионного соглашения на право пользования недрами включается в состав прочих расходов, связанных с произаодством и реализацией, в течение двух лет.
Не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль по состоянию на 1 января 2009 года затраты на приобретение лицензий, указанных в абзаце 8 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса Российской Федерации, списываются равными долями в течение 2009 - 2010 годов".

22. В подразделе 4.10 "Метод и порядок начисления амортизации":
а) в пункте 4.10.1:
первый абзац изложить в следующей редакции:
"В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 22.07.2008г. N 158-ФЗ с 1 января 2009 года по всем амортизационным группам основных средств ОАО "РЖД" продолжает применять линейный метод начисления амортизации. Применяемый метод начисления амортизации не может быть изменен филиалами и другими обособленными подразделениями ОАО "РЖД" в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества";
в абзаце втором слова "с применением нормы амортизации, округленной до третьего знака после запятой" исключить.
б) в пункте 4.10.5 текст "за исключением случаев, предусмотренных пунктом 9 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации" исключить;
в) в пункте 4.10.6:
первый абзац изложить в следующей редакции:
"Начисление амортизации произаодится в порядке, указанном в пункте 4 статьи 259 и пунктах 3, 4 и 7 статьи 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации";
в абзаце третьем слова "с пунктом 2 статьи 259" заменить словами "с пунктом 3 статьи 259.1";
г) в пункте 4.10.7 в первом абзаце слова "в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002г. N1 и приложения N7 к настоящему Положению" заменить текстом "в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации, и Приложением N7 к настоящему Положению";
д) пункт 4.10.8 исключить;
е) пункт 4.10.9 считать пунктом 4.10.8;
ж) пункт 4.10.10:
считать пунктом 4.10.9;
текст "целевого финансирования или за счет средств, поступивших в рамках целевого финансирования" исключить;
з) пункт 4.10.11:
считать пунктом 4.10.10;
в первом абзаце после слов "и (или)" добавить слова "10 процентов";
после первого абзаца включить абзац следующего содержания:
"По объектам основных средств, входящим в 3 - 7 амортизационные группы, ОАО "РЖД" включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 30 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) 30 процентов расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса Российской Федерации".

23. В подразделе 4.11 "Расходы на формирование резервов в целях исчисления налога на прибыль":
а) пункты 4.11.6 - 4.11.8 исключить;
б) пункт 4.11.9 считать пунктом 4.11.6.

24. В подразделе 4.12 "Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки":
а) в пункте 4.12.4 во втором абзаце после слов "или" включить слова "(по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования)";
б) в пункте 4.12.5:
в первом абзаце после слов "10 000 рублей" включить слова "(по объектам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2008 года) и 20 000 рублей (по объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2008 года)";
после первого абзаца включить абзац следующего содержания:
"Если в результате выполнения работ создан опытный образец - имущество со сроком полезного использования менее 12 месяцев или первоначальной стоимостью менее 10 000 рублей (по объектам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2008 года) и 20 000 рублей (по объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2008 года), то для целей налогообложения оно не признается амортизируемым имуществом, и списывается на прочие расходы, связанные с произаодством и реализацией, равномерно в течение сроков, указанных в пунктах 4.12.8 - 4.12.9 настоящего Положения";
в) в пункте 4.12.9 слово "до" исключить.

25. В подразделе 4.13 "Особенности признания расходов по процентам, начисленным по долговым обязательствам" в пункте 4.13.1:
второй абзац исключить;
после первого абзаца включить абзацы следующего содержания:
"Проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида признаются расходами (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же месяце на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте";

26. В подразделе 4.18 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения ОАО "РЖД", а также по месту нахождения обособленных подразделений ОАО "РЖД"" в пункте 4.18.4:
в определении показателя "Счоб" слова "переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, а также" исключить;
в определении показателя "СЧ" после текста "активов обособленных подразделений ОАО "РЖД", слова "переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, а также" исключить.

27. В подразделе 4.19 "Порядок и сроки уплаты налога на прибыль" пункт 4.19.1 изложить в следующей редакции:
"4.19.1. По итогам каждого месяца ОАО "РЖД" исчисляет и уплачивает сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода";

28. В разделе 5 "Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Льготы по налогу" в пункте 5.8 после слова "представительств" включить слова "и филиалов".

29. В подразделе 6.2. "Водный налог" в пункте 6.2.1 во втором абзаце:
после слова "подразделения" включить текст "формируют налоговые декларации (авансовые расчеты по налоговым платежам)";
слова "и представляют налоговые декларации" исключить.

30. В подразделе 6.3 "Земельный налог" в пункте 6.3.9 слово "представляют" заменить словом "формируют".

31. В подразделе 6.5 "Особенности исчисления и уплаты акцизов" в пункте 6.5.3 второй абзац исключить.

32. В пункте 6 Приложения 2:
а) наименование филиала N 022 "Энергосбыт" заменить на "Трансэнерго";
б) наименование филиала N 027 "Центр расчетов за международные железнодорожные перевозки "Желдоррасчет" заменить на "Центр корпоративного учета и отчетности "Желдоручет";
в) в наименовании филиала N 090 после слова "Воронежский" вставить слова "ордена Трудового Красного Знамени":
г) наименование филиала N 130 "Дирекция медико-технического и фармацевтического обеспечения" заменит!" Дирекция медицинского обеспечения";
д) дополнить перечень следующими филиалами

175

 Представительство ОАО "РЖД" в Республике Армения      

176

 филиал ОАО "РЖД" в Великой Социалистической Народной  
Ливийской Арабской Джамахирии                         

177

 филиал ОАО "РЖД" в Алжирской  Народно-Демократической 
Республике                                             

178

 Представительство ОАО "РЖД" в Словацкой Республике    

179

 Представительство ОАО "РЖД" в Монгольской Народной    
Республике                                            

180

 Центр инновационного развития                         

33. В приложении 4:
а) в пункте 2.1.3:
в абзаце третьем слова "в пункте 2.1.3" заменить словами "в пункте 2.1.2";
в абзаце шестом слова "в состав" заменить словами "в составе";
б) в пункте 2.1.4 в определении "НДСвычет" после абзаца "исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащие вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также расторжения либо при изменении условий договора и возврата авансовых платежей" включить абзац следующего содержания: "исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты и предъявленные продавцом на основании счета-фактуры";
в) в пункте 2.2.2:
в сноске 4 после текста "1010808," включить текст "1010812 (в части выручки от выполнения строительно-монтажных работ по договорам с юридическими лицами, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации)";
в определении "НДСвычет" после абзаца "исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащие вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также расторжения либо при изменении условий договора и возврата авансовых платежей" включить абзац следующего содержания: "исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты и предъявленные продавцом на основании счета-фактуры";
г) в пункте 2.2.3 после слов "включаются в" включить слова "книгу продаж и";
д) в пункте 2.2.4:
в первом абзаце после цифр "1010806" включить текст "1010812";
после двенадцатого абзаца включить абзацы следующего содержания:
"По коду 1010812".
Филиалы ОАО "РЖД", осуществляющие выполнение строительно-монтажных работ за пределами территории Российской Федерации по договорам с российскими и (или) иностранными юридическими лицами, суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками при выполнении вышеуказанных работ, к вычету не принимают и включают в стоимость соответствующих строительно-монтажных работ";
е) в пункте 2.3.2:
во втором абзаце в определении "НДСнеобл" слово "осовобожденным" заменить словом "освобожденным";
третий абзац изложить в следующей редакции:
"В расчете не участвуют амортизация основных средств, внесенных в уставный капитал ОАО "РЖД", и амортизация объектов недвижимого имущества, начисление которой начато в 2006 и последующих годах";
после третьего абзаца включить абзацы следующего содержания:
"Расчет сумм НДС по общехозяйственным расходам, подлежащих восстановлению, осуществляется ежемесячно исходя из удельного веса расходов (за месяц) по деятельности, не подлежащей налогообложению, в общей величине расходов за месяц.
Сумма НДС, подлежащая восстановлению на расчеты с бюджетом, по общехозяйственным расходам по элементу "материальные затраты" определяется по формуле:

                 МР  необл
НДС необл = Е  *К     * 18 / 100, где

    НДС необл - сумма НДС по общехозяйственным расходам,
относящаяся к деятельности, не облагаемой НДС
МР
Е         - общехозяйственные расходы по элементу
"Материальные расходы"

     необл
К         - удельный вес расходов (за месяц) по деятельности,
не подлежащей налогообложению, в общей величине
расходов за месяц

Сумма НДС, подлежащая восстановлению на расчеты с бюджетом, по общехозяйственным расходам по элементу "амортизация" определяется по формуле:

                      необл
НДС необл = AM * К      * 18 (20) /100, где

    AM        - ежемесячная амортизация основных средств и
нематериальных активов, учитываемая в составе
общехозяйственных расходов";

шестой абзац исключить.
ж) подраздел 2.5 изложить в следующей редакции:

"2.5. Расчет сумм НДС, подлежащих восстановлению на расчеты с бюджетом по расходам на мобилизационную подготовку и по представительским расходам.
2.5.1. Обособленные подразделения ОАО "РЖД", осуществляющие расходы по мобилизационной подготовке, некомпенсируемые из бюджета, а также представительские расходы, принимают к вычету суммы НДС по мере принятия к учету товаров (работ, услуг), при наличии счетов-фактур.
2.5.2. Департамент налоговой политики и методологии налогового учета в целом по ОАО "РЖД" рассчитывает:
долю (Км) расходов по мобилизационной подготовке, некомпенсируемых из бюджета и не согласованных в установленном порядке в общей величине затрат по мобилизационной подготовке, некомпенсируемых из бюджета (нарастающим итогом, за год);
долю (Кп) представительских расходов, в размере, превышающим 4 процента от расходов на оплату труда, в общей величине представительских расходов (нарастающим итогом, за год).
2.5.3. Доля НДС, подлежащая восстановлению на расчеты с бюджетом по некомпенсируемым из бюджета расходам на мобилизационную подготовку, не согласованным в установленном порядке, и по представительским расходам, определяется Департаментом налоговой политики и методологии налогового учета отдельно за каждый налоговый период по формулам:

    НДСвосст.моб. = НДСвычет моб. х Км

    НДСвосст.предст. = НДСвычет предст. х Кп, где

    НДСвычет моб.  - принятые к вычету сумма НДС по
НДСвычет         некомпенсируемым из бюджета расходам на
предст.          мобилизационную подготовку и
представительским расходам за
соответствующий налоговый период

    НДСвосст. моб. - суммы восстановленного НДС по
НДСвосст.        некомпенсируемым из бюджета расходам на
предст.          мобилизационную подготовку и
представительским расходам

34. Приложение 5 исключить.

35. Приложение 6 считать приложением 5.