Распоряжение ОАО РЖД от 16.04.2010 N 837р

ОАО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 16 апреля 2010 г. N 837р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТА И ЗАКЛЮЧЕНИЯ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

В целях применения унифицированного подхода к порядку оформления результатов ревизионной проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" и в соответствии с планом мероприятий по реализации функциональной стратегии построения единой системы внутреннего аудита и контроля в холдинге ОАО "РЖД", утвержденного президентом ОАО "РЖД" Якуниным В.И. 4 апреля 2009 г. N 18:
1. Утвердить:
типовую форму отчета ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (Приложение N 1);
типовую форму заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (Приложение N 2).
2. Начальнику Департамента управления дочерними и зависимыми обществами Федулову Г.М., начальнику Центра "Желдорконтроль" Иванову О.Б. довести настоящее распоряжение до сведения представителей ОАО "РЖД" в ревизионных комиссиях дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД".
3. Признать распоряжение ОАО "РЖД" от 12 сентября 2005 г. N 1418р "Об утверждении типового формата заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-козяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги" утратившим силу.

Старший вице-президент
ОАО "РЖД"
В.И.Решетников

 

Приложение N 1
к распоряжению ОАО "РЖД"
от 16.04.2010 г. N 837р

Типовая форма отчета ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги"

                              Отчет
ревизионной комиссии по результатам проверки
финансово-хозяйственной деятельности
____________________________________________
(полное наименование организации)
за___________________________
(проверяемый период)

 

_________________________     ___________________________
(дата составления отчета)     (место составления отчета)

 

    I. Вводная часть.

    В   соответствии   со   статьей  85  Федерального  закона  "Об
акционерных   обществах"   (статьей  47  Федерального  закона  "Об
обществах   с   ограниченной   ответственностью"),  планом  работы
ревизионной  комиссии,  утвержденным решением ревизионной комиссии
Общества   (протокол   N   от)  ревизионной  комиссией  в  составе
председателя, ___________________членов комиссии_________________
(Ф.И.О.)                         (Ф.И.О.)
проведена _______________________ проверка финансово-хозяйственной
(плановая, внеплановая)
деятельности за______________________,
(проверяемый период)

    В  случае проведения внеплановой проверки указать наименование
органа  управления,  принявшего  решение  о проверке, номер и дату
протокола. Проверка проводилась с____________по________________.
(период проведения ревизии)
Проверка  данных бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной
документации,   бухгалтерской   и  налоговой  отчетности  Общества
проводилась  выборочным методом. (Указать, если проверка проведена
другим   способом.)   В  ревизионной  проверке  принимали  участие
привлеченные специалисты _________________________________________
(Ф.И.О. специалиста, наименование opганизации)
Основание  для привлечения специалистов:__________________________
(дата. N протокола ревизионной комиссии)
Общие сведения об Обществе:
Местонахождения___________________________________________________
Почтовый адрес____________________________________________________
Фактическое местонахождение_______________________________________
Сведени о регистрации_____________________________________________
(дата регистрации, номер свидетельства о
регистрации, государственный регистрационный
номер ОГРН, регистрирующий орган.
Свидетельство о постановке на учет. в т.ч. по
месту нахождения обособленных структурных
подразделений, ИНН/КПП)
Основные цели и виды деятельности Общества_______________________,
(перечислить с указанием
кодов СЖВЭД)
Перечень лицензий на осуществление отдельных видов деятельности
_________________________________________________________________,
(реквизиты лицензии; орган, выдавший лицензию; виды деятельности,
право на осуществление которых предоставляет лицензия; срок
действия лицензии; осуществление деятельности без лицензии)
Информация об уставном капитале Общества _________________________
(количество акций, номинальная стоимость акции)
Информация об акционерах (участниках) Общества ___________________
__________________________________________________________________
(Ф.И.О., наименование акционера, доля участия в уставном капитале
Общества)
Информация о дочерних и зависимых обществах (ДЗО) Общества:
_________________________________________________________________
(наименование, место нахождения, дата создания, основной вид
деятельности, доля Общества в ДЗО, ОГРН, ИПП/КПП)
Информация об обособленных структурных подразделениях и филиалах
общества:_________________________________________________________
(наименование, место нахождения, дата создания)

Информация реестродержателе Общества _____________________________
__________________________________________________________________
(наименование, ОГРН, ИНН/КИП, лицензия, ФСФР, мест нахождения,
почтовый адрес)
Должностные   лица,   ответственные    за   ведение   финансово -
хозяйственной деятельности Общества:____________________________.
(перечислить с указанием должности)
Предыдущая проверка проводилась______________________________.
(период проверки, дата отчета)
Обществом  не  выполнены  следующие  рекомендации  ревизионной
комиссии (заполнять в соответствии с таблицей N 1).
Таблица N 1

N п/п

   Рекомендации ревизионной      
комиссии                      

     Причины не выполнения           
Обществом рекомендаций          

 

 

 

    II. Аналитическая часть.

    1.  Анализ  финансово-экономических  показателей  деятельности
Общества.
1.1.  Анализ  финансово-экономических  показателей  на  основе
бухгалтерского баланса по состоянию на_____________  заполнять
отчетная дата)
в соответствии с Приложением N 1 к отчету)

    На  основании  анализа  Приложения  N  1 отразить значительные
изменения структуры баланса.
Примечание:  Величину  просроченной дебиторской (кредиторской)
задолженности, наименование контрагентов, предпринятые мероприятия
по   востребованию   (планируемые  сроки  и  источники  погашения)
задолженности  и другие недостатки и нарушения указывать в разделе
III "Итоговая часть".

    1.2.   На  основании  данных  отчета  о  прибылях  и  убытках,
налоговой    декларации    по   налогу   на   прибыль,   регистрам
бухгалтерского  и налогового учета Общества расшифровать структуру
показателей (заполнять в соответствии с Приложением N 2 к отчету).
На  основании  анализа  структуры  показателей  Приложения N 2
можно сделать выводы:
снижение (повышение)_________________________произошло за счет
(указать показатель)
следующих факторов________________________________________________
(перечислить)
1.3.  На  основании  отчетов  об исполнении Обществом бюджетов
(доходов  и  расходов,  продаж производства и др.) провести анализ
отклонений    фактических    результатов   финансово-хозяйственной
деятельности    от   плановых   величин.   Невыполнение   плановых
показателей   по  статьям  бюджетов  или  перерасход  указывать  в
абсолютном (в тыс. рублях, штуках и др.) и относительном выражении
(в процентах).

    Примечание: Причины отклонения статей бюджетов и их негативное
влияние на деятельность Общества указывать в разделе III "Итоговая
часть".

    1.4.   В   ходе  анализа  финансово-экономических  показателей
деятельности Общества зaполнять в соответствии с Пpиложeниeм N 3 к
отчету).

    Примечание:  Составляется  в  целом  по юридическому лицу, при
проверке филиала Общества - расчет не производится. При проведении
анализа  необходимо  рассчитать  показатели согласно распоряжениям
ОАО   "РЖД"   от   29.08.2008  N  1830р  "Об  утверждении  системы
контрольных   показателей   эффективности   деятельности  дочерних
обществ  ОАО "РЖД", от 14.12.2005 N 2102р "Об утверждении типового
пололсения о кредитной политике дочернего и зависимого обществ ОАО
"РЖД".
Дать     характеристику    значения    показателя,    учитывая
специфичность   осуществляемых   видов   деятельности   (торговля,
производство,  перевозки).  В  случае осуществления деятельности в
прошлом  году провести сравнение с величиной данного показателя за
предыдущий   период.   Пояснить   влияние  данного  показателя  на
финансово-хозяйственное положение организации.

    Результаты  анализа  показателей  заполнять  в соответствии со
следующей   формой:  изменение__________________________________по
(указать, изменение показателя)
сравнению с предыдущим периодом произошло за счет _______________
______________________________________. Таким  образом,  слишком
(указать факторы, повлиявшие на изменение показателя)
высокое   (низкое)   значение   указанного   показателя   отражает
недостаточную эффективность предпринимаемых  Обществом мер (либо о
достижении успешных показателей деятельности).
За_________________________Обществом были достигнуты положительные
(указать период)
результаты  деятельности  (по  оказателям,  утвержденным  советом
директоров)______________________________________________________
(перечислить)
за  счет  следующих факторов____________________________________.
(перечислить)

    Например: снижение себестоимости выпускаемой продукции за счет
оптимизации  процессов  и  (или)  минимизации расходов; увеличение
выручки  за счет внедрения новых процессов, увеличения доли рынков
сбыта и др.
Определить   рейтинг   кредитоспособности   Общества  согласно
распоряжению  ОАО  "РЖД"  от  14.12.2005  N  2102р "Об утверждении
типового  положения  о  кредитной  политике дочернего и зависимого
обществ ОАО "РЖД".

    III. Основная часть.

    Осуществить   проверку   Общества   по   следующим   примерным
направлениям  (составить  программу  проверки  с  учетом специфики
деятельности Общества и его структуры):
соблюдение Обществом законодательства Российской Федерации при
осуществлении    финансово-хозяйственной    деятельности,   устава
Общества,  решений  общего собрания акционеров и совета директоров
Общества;
правильность ведения бухгалтерского учета;
достоверность и своевременность отражения данных, содержащихся
в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности;
исполнение внутренних документов Общества;
правильность    отражения   в   финансовом   и   бухгалтерском
учетеразмера    уставного    капитала   общества,   законность   и
целесообразность
правильность ведения бухгалтерского учета;
достоверность и своевременность отражения данных, содержащихся
в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности;
исполнение внутренних документов Общества;
правильность  отражения  в  финансовом  и  бухгалтерском учете
размера уставного капитала общества, законность и целесообразность
решений по изменению его величины;
обоснованность размера дивидендов, выплачиваемых акционерам;
целесообразность  принятия  и эффективность выполнения решений
об  участии  Общества  в  инвестиционных  проектах  и  привлечении
сторонних инвесторов;
обоснованность  создания и прекращения деятельности филиалов и
представительств Общества;
сохранность   имущества.   Провести  осмотр  объектов,  а  при
необходимости  организовать  выборочную инвентаризацию имущества и
обязательств, в том числе ревизию денежных средств;
правомерность  и  экономическую целесообразность произведенных
расходов;
соблюдение   финансовой   дисциплины   и   режима  экономии  в
расходовании средств.
Указать  сущность,  период  совершения  и  суммовое  выражение
выявленного  нарушения,  со  ссылкой  на  нормативно-правовые акты
Российской  Федерации,  положения  устава, внутренних документов и
решения  органов управления Общества. Отразить факты повторяемости
нарушений.
Определить   размеры  экономических,  финансовых  и  налоговых
рисков, возникших в результате выявленных нарушений.
Перечислить лиц, ответственных за допущенные нарушения.
Провести   проверку   эффективности  функционирования  системы
внутреннего контроля.

    IV. Итоговая часть.

    Выводы  ревизионной  комиссии  (заполняется  в  соответствии с
таблицей N 2).

 

Таблица N 2

       Наименование нарушения       

 Рекомендации по устранению выявленных
нарушений и предотвращению алогичных 
нарушений в будущем         

 

 

Все документы возвращены в полном объеме.

Председатель ревизионной комиссии

______________      ________________       __________________
(дата)              (Ф.И.О.)                 (Подпись)

Члены ревизионной комиссии

______________      ________________       __________________
(дата)              (Ф.И.О.)                 (Подпись)

______________      ________________       __________________
(дата)              (Ф.И.О.)                 (Подпись)

Должностные лица Общества

______________      ________________       __________________
(дата)              (Ф.И.О.)                 (Подпись)

______________      ________________       __________________
(дата)              (Ф.И.О.)                 (Подпись)

Один экземпляр отчета получен

______________      ________________       __________________
(дата)              (Ф.И.О.)                 (Подпись)

 

Приложение N 1

тыс.руб

 

 

   Наименование статей  
баланса        

   Величина   
показателя на
начало    
отчетного  
периода   

   Величина   
показателя на
конец    
отчетного  
периода   

 

  Изменение показателя 

 

сумма

  доля  
ввалюте
баланса

 

сумма

 доля в 
валюте 
баланса
баланса

 

абсолютное
тыс. руб.

 

относительное
%     

          1             

  2 

    3   

  4 

    5   

    6    

      7     

Внеоборотные активы     

 

 

 

 

 

 

  Основные средства     

 

 

 

 

 

 

  Незаверщенное         
строительство         

 

 

 

 

 

 

   ...                  

 

 

 

 

 

 

Оборотные активы        

 

 

 

 

 

 

  Дебиторская           
задолженность, (в     
разрезе групп)        

 

 

 

 

 

 

    поставщики и        
подрядчики          

 

 

 

 

 

 

    прочие              

 

 

 

 

 

 

    .....               

 

 

 

 

 

 

  Запасы                

 

 

 

 

 

 

    .....               

 

 

 

 

 

 

Капиталы и резервы      

 

 

 

 

 

 

  Нераспределенная      
прибыль   (непокрытый 
убыток)               

 

 

 

 

 

 

  .....                 

 

 

 

 

 

 

Долгосрочные            
обязательства           

 

 

 

 

 

 

  Займы и кредиты       

 

 

 

 

 

 

  .....                 

 

 

 

 

 

 

Краткосрочные           
обязательства           

 

 

 

 

 

 

  Кредиторская          
задолженность, (в     
разрезе групп)        

 

 

 

 

 

 

  .....                 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 2

тыс. руб.

 

   Наименование показателя  

     Величина показателя

         Динамика        

     за    
проверяемый
период  

     за    
аналогичный
период пр.
года   

рост/  
снижени
е      

 

 сумма

 

    в   
процента
х   

Выручка от продаж.          

 

 

 

 

 

  в том числе по видам      
деятельности и видам      
продукции, услуг и др.    

 

 

 

 

 

  .....                     

 

 

 

 

 

  .....                     

 

 

 

 

 

Себестоимость продаж.       

 

 

 

 

 

  в том числе расходы,      
учитываемые в целях       
налогообложения (по       
статьям затрат):          

 

 

 

 

 

  .....                     

 

 

 

 

 

  .....                     

 

 

 

 

 

  в том числе               
расходы, не               
учитываемые в целях       
налогообложения           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Коммерческие расходы (по    
статьям                     
затрат):                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Управленческие расходы (по  
статьям затрат):            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прибыль (убыток) от продаж  

 

 

 

 

 

Прочие доходы:              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие расходы: (по статьям 
затрат):                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прибыль (убыток)            
до                          
налогообложения             

 

 

 

 

 

Чистая прибыль (убыток)     

 

 

 

 

 

  В случае существенной разницы между показателями "прибыль до напогооб.пожения" 
и "чистая прибыль" проанализировать показатель "налоговой нагрузки".      

Налоговая нагрузка:         

 

 

 

 

 

  отложенные налоговые      
активы                    

 

 

     Динамику данных     

       показателей       
не рассчитывать.    

  отложенные                
налоговые                 
обязательства             

 

 

  текущий налог на прибыль  

 

 

 

 

 

Показатели "отложенные налоговые активы", "отложенные налоговые обязательства"   
расшифровать по                                                                  
статьям затрат                                                                   

 

Приложение N 3

     Наименование     
показателя       

 Величина 
показателя
в отчетном
периоде  

 Величина 
показателя
за       
предыдущий
период   

Динамика 
показателя

 Нормативное
значение 

Отклонение
от        
нормативног
о значения

коэффициент           
абсолютной            
ликвидности           

 

 

 

 

 

коэффициент           
срочной               
ликвидности           

 

 

 

 

 

коэффициент           
текущей               
ликвидности           

 

 

 

 

 

коэффициент           
финансовой            
независимости         
(автономии)           

 

 

 

 

 

прибыль до уплаты     
налога на прибыль,    
процентов и           
амортизации           
(EBITDA)              

 

 

 

 

 

рентабельность        
продаж (минимальная   
рентабельность        
продаж), %            

 

 

 

 

 

рентабельность        
собственного капитала 
(ROE), %              

 

 

 

 

 

рентабельность        
инвестированного      
капитала (ROIC), %    

 

 

 

 

 

рентабельность активов
(ROA), %              

 

 

 

 

 

динамика              
дебиторской           
задолженности,        
%                     

 

 

 

 

 

динамика кредиторской 
задолженности, %      

 

 

 

 

 

соотношение           
дебиторской и         
кредиторской          
задолженности         

 

 

 

 

 

соотношение           
оборачиваемости       
дебиторской и         
кредиторской          
задолженности         

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 2
к распоряжению ОАО "РЖД"
от 16.04.2010 г. N 837р

Типовая форма заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги"

Заключение ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности
(полное наименование организации)
за _________________
(проверяемый период)

    _________________________           __________________________
(дата составления отчета)           (место составления отчета)

    I. Вводная часть.

    В   соответствии   со   статьей  85  Федерального  закона  "Об
акционерных   обществах"   (статьей  47  Федерального  закона  "Об
обществах   с   ограниченной   ответственностью"),  планом  работы
ревизионной    комиссии,    утвержденным    решением   ревизионной
комиссии_____________________(далее - Общество)(протокол  N_______
наименование Общества
от____________),  ревизионной  комиссией  в  составе  председателя
_____________, членов комиссии____________ проведена______________
(Ф.И.О.)                     (Ф.И.О.)    (плановая, внеплановая)
проверка  финансово - хозяйственной  деятельности   Общества за
________________________.
(проверяемый период)

    Краткие сведения об Обществе:
Место нахождения_____________________________________________.
Сведения о регистрации_______________________________________.
(дата регистрации, номер свидетельства о регистрации.
государственный регистрационный номер ОГРН, регистрирующий
орган, свидетельство о постановке на учет, ИНН/КПП)

    Информация   об   обособленных  структурных  подразделениях  и
филиалах Общества:_______________________________________________
(наименование, место нахождения, дата создания)
Должностные лица, ответственные за ведение финансово-хозяйственной
деятельности Общества:____________________________________________
(перечислить с указанием должности)
Метод   проверки:   проверка   данных   бухгалтерского  учета,
финансово-хозяйственной  документации,  бухгалтерской  и налоговой
отчетности  Общества проводилась выборочным методом (указать, если
проверка проведена другим способом.)

    II. Аналитическая часть.

    1. Анализ исполнения бюджетов.
На основании отчетов об исполнении Обществом бюджетов (доходов
и   расходов,  продаж,  производства  и  др.)  провести  анализ  с
выяснением     причин     отклонений    фактических    результатов
финансово-хозяйственной    деятельности   от   плановых   величин.
Невыполнение   плановых   показателей   по  статьям  бюджетов  или
перерасход  указывать в абсолютном (в тыс. рублях, штуках и др.) и
относительном выражении (в процентах).

    2.  Анализ  финансово-экономических  ноказателей  деятельности
Общества.
Анализ финансово-экономических показателей проведен на основе
бухгалтерского  баланса (ф. N 1) и отчета о прибылях и убытках
(ф. N 2) по  состоянию на _______________________
(отчетную дату).
В  данном  разделе следует оценить изменение структуры баланса
по  сравнению с началом отчетного периода по наиболее изменившимся
показателям. Оценить их положительную (отрицательную) динамику.

    3. Характеристика финансового состояния Общества.
Составляется в целом по юридическому лицу.
Отразить  вывод  о  рейтинге  кредитоспособности  с раскрытием
динамики  изменения  коэффициентов и факторов, в значительной мере
повлиявших на финансовое состояние Общества.
Примечание: расчет провести согласно распоряжению ОАО "РЖД" от
14.12.2005  N 2102р "Об утверждении типового положения о кредитной
политике дочернего и зависимого обществ ОАО "РЖД".
Для Обществ, включенных в перечень дочерних обществ ОАО "РЖД",
применяется   система   контрольных   показателей   эффективности,
установленных  распоряжением  ОАО  "РЖД" от 29.08.2008 N 1830р "Об
утверждении    системы   контрольных   показателей   эффективности
деятельности дочерних обществ ОАО "РЖД". Произвести их оценку.

    III. Итоговая часть.

    1.   Заключение   должно  содержать  обобщенную  информацию  о
наиболее   значимых   фактах   нарушений   Обществом  действующего
законодательства   РФ,  порядка  ведения  бухгалтерского  учета  и
представления  бухгалтерской  отчетности,  утвержденных внутренних
документов, финансовых рисков и потерь при осуществлении Обществом
финансово-хозяйственной деятельности.
Отразить  сведения  о  не  выполнении  решений Общего собрания
акционеров и Совета директоров.
2.    Эффективность   функционирования   системы   внутреннего
контроля.
3. На основании проведенной проверки ревизионная комиссия
подтверждает  достоверность  данных,  содержащихся  в  годовой
(промежуточной)  отчетности  и  иных  финансовых  документах, либо
отказывает в их подтверждении.

Председатель ревизионной комиссии

    _________________       ________________ _________________
(дата)                  (Ф.И.О.)        (Подпись)

Должностные лица Общества

    _________________    ___________________ _________________
(дата)       (Ф.И.О. руководителя)    (Подпись)

    _________________    _______________________   ___________
(дата)     (Ф.И.О.главного бухгалтера )   Подпись)