ОАО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 11 марта 2010 г. N 489р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА УЧЕТА И ХРАНЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО -ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ ЦЕНТРАЛЬНОЙ ДИРЕКЦИИ ПО РЕМОНТУ ПУТИ
В целях упорядочения учета и хранения материально-производственных запасов в структурных подразделениях Центральной дирекции по ремонту пути:
1. Утвердить и ввести в действие с 1 марта 2010 г. прилагаемый Регламент учета и хранения материально-производственных запасов в структурных подразделениях Центральной дирекции по ремонту пути (далее - Регламент).
2. Начальнику Центральной дирекции по ремонту пути обеспечить соблюдение установленного Регламентом порядка учета и хранения материально-производственных запасов в структурных подразделениях Центральной дирекции по ремонту пути.
Вице-президент
ОАО "РЖД"
В.Б.Воробьев
Утвержден
распоряжением ОАО "РЖД"
от "11" марта 2010 N 489р
РЕГЛАМЕНТ
УЧЕТА И ХРАНЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ ЦЕНТРАЛЬНОЙ ДИРЕКЦИИ ПО РЕМОНТУ ПУТИ
Настоящий регламент разработан в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09 июня 2001 г. N 44, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкцией о порядке приемки товара, продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утвержденной постановлением Госарбитража СССР от 15.06.1965 N П-6, Инструкцией о порядке приемки товара, продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утвержденной постановлением Госарбитража СССР от 25.04.1966 N П-7, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, Учетной политикой ОАО "РЖД", Альбомом первичной учетной документации ОАО "РЖД", утвержденным распоряжением ОАО "РЖД" от 15.12.2008 г. N 2688р.
Настоящий документ определяет регламент учета и хранения материально-производственных запасов на базах (складах) структурных подразделений Центральной дирекции по ремонту пути (далее ЦДРП).
Материально-производственными запасами (далее МПЗ) признаются активы ОАО "РЖД", используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, выполнения работ, оказания услуг. Единицей учета МПЗ является номенклатурный номер, партия, однородная группа. В складском учете организуется раздельный учет МПЗ в разрезе следующих видов поступления на базы (склады) структурного подразделения:
МПЗ, приобретенные у поставщиков;
МПЗ собственного изготовления;
МПЗ, выявленные при инвентаризации;
МПЗ, полученные безвозмездно, а также полученные в качестве средств государственной помощи;
МПЗ повторного использования, учитываемые в порядке учета возвратных отходов, образующиеся в результате восстановления (ремонт, модернизация, реконструкция) основных средств, осуществляемого хозяйственным способом или подрядным способом при использовании подрядчиком давальческих материалов;
МПЗ повторного использования, образующиеся в результате демонтажа и разборки основных средств, выводимых из эксплуатации, а также в результате восстановления (ремонт, модернизация, реконструкция) основных средств подрядным способом без использования подрядчиком давальческих материалов, и учитываемые в составе прочих доходов;
МПЗ, полученные от других филиалов (структурных подразделений).
При этом раздельный учет МПЗ должен быть реализован как при поступлении, так и при перемещении между филиалами (структурными подразделениям) ОАО "РЖД" и списании их в производство (реализации).
2. Хранение материально-производственных запасов
Порядок и организация хранения материалов должны обеспечивать их качественную и количественную сохранность на установленный срок, своевременную и бесперебойную выдачу и отгрузку по назначению в необходимых количествах.
2.1. Территории производственных баз, предназначенных для хранения МПЗ, в обязательном порядке должны быть ограждены и оборудованы охранными пунктами.
2.2. МПЗ, в соответствии с их номенклатурой при хранении размещают на закрепленных за ними площадках, стеллажах, поддонах, настилах, полках, ячейках по сортам, маркам, типам, плавкам и размерам.
2.3. Для быстрого поиска необходимых материалов, оборудования, запасных частей и изделий, а также надлежащего контроля за их состоянием месту хранения присваивается номер, который указывается в карточке учета материалов (форма М-17).
2.4. Рельсы, поступающие на производственные базы структурных подразделений ЦДРП, укладывают на специально подготовленной открытой площадке, расположенной в непосредственной близости от действующего пути. Площадка выбирается с учетом наиболее удобного расположения на ней штабелей рельсов для разгрузки и погрузки. Возле каждого штабеля должна быть табличка с указанием марки, группы рельсов, количества в метрах и вес одного метра.
2.5. Все металлические детали рельсовых скреплений должны храниться в закрытых не отапливаемых помещениях или под навесами в специальных емкостях для каждого вида скрепления с указанием типа скрепления, марки и веса.
2.6. При укладке скреплений в штабели - высота не должна превышать 1,5 м. Скрепления укладывают по видам, типам и назначению. Для удобства подсчета в каждом ряду штабеля и в каждом штабеле укладывают одинаковое количество накладок или подкладок. Перед каждым штабелем должна быть табличка с указанием типа скреплений, марки, количества в шт. и вес одной единицы.
2.7. Стрелочные переводы укладывают по высоте не более чем в три ряда с прокладкой между рядами тарным материалом (списанные рельсы). Укладывают стрелочные переводы комплектно с подразделением по типам и маркам крестовин, отдельно левые и правые, с указанием этих данных на табличке.
3. Складской учет материально-производственных запасов
3.1. Прием, хранение, отпуск и учет материально - производственных запасов по каждой базе (складу) возлагаются на соответствующие должностные лица (заведующий складом, кладовщик, бригадир и др.), которые несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключаются договора о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если в штате структурного подразделения отсутствует должность кладовщика, то его обязанности могут быть возложены на другого работника структурного подразделения, с включением данных обязанностей в должностную инструкцию, с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности.
3.2. Материально ответственные лица (МОЛ) могут освобождаться от занимаемых должностей только после сплошной инвентаризации числящихся за ними МПЗ и передачи их другому материально ответственному лицу по акту. Акт приема-передачи визируется главным бухгалтером (или уполномоченным лицом) и утверждается руководителем структурного подразделения (или уполномоченным лицом).
3.3. Учет МПЗ, находящихся на хранении на базах (складах) структурных подразделений ЦДРП, ведется на карточках учета материалов (форма N М-17), по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам материальных ценностей (сортовой учет). На базах (складах) ведется количественный сортовой учет материальных запасов в установленных единицах измерения, с указанием количества.
3.4. Карточки учета материалов открываются на календарный год, при этом заполняются реквизиты, предусмотренные в карточках: номер склада, полное наименование материальных ценностей, сорт, артикул, марка, размер, номенклатурный номер, единица измерения, год и другие реквизиты. На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная карточка.
В карточках учета материалов материально ответственное лицо заполняет реквизиты, характеризующие места хранения МПЗ (стеллаж, полка, ячейка и т.п.).
3.5. Учет движения МПЗ (приход, расход, остаток) на базе (складе) ведется непосредственно материально ответственным лицом.
3.6. После полного заполнения карточки для последующих записей движения материальных запасов открывается второй лист той же карточки и последующие листы. Листы карточки нумеруются и брошюруются (скрепляются).
3.7. На основании оформленных в установленном порядке первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных, товарно-транспортных накладных, других приходных и расходных документов) материально ответственное лицо делает записи в карточке (форма N М-17) с кратким содержанием операции (от кого получено, кому отпущено, для какой цели).
3.8. В карточках (форма N М-17) каждая операция, отраженная в том или ином первичном документе, записывается отдельно. При совершении в один день нескольких одинаковых (однородных) операций (по нескольким документам) может быть сделана одна запись с отражением общего количества по этим документам. В этом случае в содержании такой записи перечисляются номера всех таких документов или составляется их реестр.
Записи в карточках учета материалов делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки (при наличии операций).
Разноска из лимитно-заборных карт в карточки учета материалов данных об отпуске материалов может производиться по мере закрытия лимитно-заборных карт, но не позднее последнего числа месяца.
В конце месяца в карточках (форма N М-17) выводятся итоги оборотов по приходу и расходу и остаток.
3.9. По истечении календарного года на карточках учета материалов выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год, а карточки истекшего года закрываются (в них делаются отметки: "остаток перенесен в карточку 20__года N..."), брошюруются (подшиваются) и сдаются в архив филиала (структурного подразделения).
3.10. При ведении карточки учета материалов с применением электронно-вычислительной техники карточка распечатывается, по истечению календарного года подписывается и хранится не менее пяти лет.
3.11. После закрытия периода составляется оборотная ведомость по движению материальных ценностей, в которой отражаются:
- номенклатурные номера;
- наименования материальных ценностей и их отличительные признаки;
- единица измерения;
- цена;
- остаток на начало отчетного периода;
- приход за отчетный период;
- расход за отчетный период;
- остаток на конец отчетного периода.
Кроме того, при необходимости отдельно могут составляться сальдовые ведомости с указанием остатков МПЗ на определенные даты (т.е. без указания оборотов).
3.12. Материально ответственные лица, на которых возложена обязанность по складскому учету МПЗ для проверки своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей операций в карточках учета материалов, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов обязаны, данные карточек учета материалов сверить остатки с данными оборотно-сальдовых ведомостей, подготовленных работниками структурного подразделения филиала Центра корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" (далее ОЦОР).
4. Порядок оприходования материально - производственных запасов.
4.1. Поступление новых материально - производственных запасов.
4.1.1. При повагонной поставке МПЗ на станцию назначения бригадир (уполномоченное лицо, имеющее доверенность) производит раскредитование вагона, проверяет правильность оформления отгрузочных документов и передает МПЗ на хранение материально ответственному лицу в течение рабочего дня.
4.1.2. Получатели МПЗ производят их приемку по количеству и качеству в соответствии с требованиями Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утвержденной постановлением Госарбитража СССР от 15.06.1965 N П-6 (далее - Инструкция N П-6) и Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утвержденной постановлением Госарбитража СССР от 25.04.1966 N П-7 (далее - Инструкция N П-7), а также в соответствии с требованиями о приемке, предусмотренным государственными стандартами, техническими условиями и договорами.
4.1.3. Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (форма N М-4) при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).
4.1.4. Материалы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.
В случае, когда материал поступает в одной единице измерения (например, по весу), а отпускается со склада в другой (например, поштучно), то его оприходование и отпуск отражаются в первичных документах, на складских карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно в двух единицах измерения. При этом вначале записывается количество в единице измерения, указанной в документах поставщика, затем в скобках количество в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада.
4.1.5. При приемке МПЗ, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика (грузоотправителя) необходимо приостановить дальнейшую приемку, обеспечить сохранность МПЗ, а также принять меры к предотвращению ее смешения с другой однородной продукцией.
В случае, когда при приеме МПЗ выявлено несоответствие веса брутто, отдельных мест весу, указанному в транспортных или сопроводительных документах либо на трафарете, не производить вскрытие тары и упаковки.
Если при правильности веса брутто недостача продукции устанавливается при проверке веса нетто или количества товарных единиц в отдельных местах, то необходимо приостановить приемку остальных мест, сохранить и предъявить представителю грузоотправителя или поставщика, вызванному для участия в дальнейшей приемке, тару и упаковку вскрытых мест, и МПЗ, находящуюся внутри этих мест.
4.1.6. Одновременно с приостановлением приемки необходимо вызвать для участия в продолжение приемки МПЗ и составления двустороннего акта представителя одногороднего отправителя, а если МПЗ получена в оригинальной упаковке либо в ненарушенной таре изготовителя, не являющегося отправителем, - представителя одногороднего изготовителя.
4.1.7. Уведомление о вызове представителя отправителя (изготовителя) должно быть направлено (передано) ему по телеграфу (телефону) не позднее 24 час, если иные сроки не установлены Основными и Особыми условиями поставки, другими обязательными для сторон правилами или договором. В уведомлении должно быть указано:
а) наименование продукции, дата и номер счета-фактуры или номер транспортного документа, если к моменту вызова счет-фактуры не получены;
б) количество недостающих МПЗ и характер недостачи (количество отдельных мест, внутритарная недостача, недостача в поврежденной таре и т.п.);
в) состояние пломб;
г) стоимость недостающей продукции;
д) время, на которое назначена приемка продукции по количеству.
4.1.8. При неявке представителя (изготовителя) по вызову получателя, а также в случаях, когда вызов представителя иногороднего отправителя (изготовителя) не является обязательным, приемка продукции по количеству и составление акта о недостаче производится:
а) с участием представителя другого предприятия (организации), выделенного руководителем или заместителем руководителя этого предприятия (организация);
б) с участием представителя общественности структурного подразделения - получателя, назначенного руководителем или заместителем руководителя структурного подразделения из числа лиц, утвержденных решением местного комитета профсоюза этого структурного подразделения;
в) односторонне структурным подразделением - получателем, если отправитель (изготовитель) дал согласие на одностороннюю приемку продукции.
4.1.9. Руководители или заместители руководителей структурных подразделений по просьбе структурного подразделения - получателя направляют представителей для участия в приемке МПЗ по количеству.
4.1.10. В качестве представителей для участия в приемке продукции должны выделяться лица, компетентные в вопросах определения количества подлежащей приемке МПЗ.
Материально ответственные и подчиненные им лица, а также лица, связанные с учетом, хранением, приемкой и отпуском материальных ценностей, в качестве представителей общественности структурного подразделения - получателя выделяться не должны. В частности, не могут выделяться в качестве представителей общественности структурного подразделения - получателя руководители структурных подразделений и их заместители (и в тех случаях, когда они не являются материально ответственными лицами), работники отдела технического контроля, бухгалтеры, товароведы, связанные с учетом, хранением, отпуском и приемкой материальных ценностей, работники юридической службы этих структурных подразделений, претензионисты.
Представитель общественности структурного подразделения - получателя или представитель другого структурного подразделения может участвовать в приемке МПЗ у данного структурного подразделения - получателя не более двух раз в месяц.
Срок полномочий представителей общественности структурного подразделения - получателя, выделенных фабричным, заводским, местным комитетом профсоюза для приемки МПЗ по количеству, может быть установлен на срок полномочий данного комитета профсоюза.
4.1.11. При выявлении недостачи МПЗ основанием для предъявления претензии поставщику (отправителю) является акт, составляемый получателем товара в соответствии с требованиями инструкций N П-6 и N П-7 или договора поставки.
Для оформления приемки МПЗ, имеющего количественное и/или качественное расхождение, а также расхождение в ассортименте с данными товаросопроводительных документов, применяется акт о приемке материалов (форма N М-7).
В случае составления приемного акта (форма N М-7) приходный ордер (форма N М-4) не оформляется. В конце рабочего дня материально ответственное лицо передает акт в ОЦОР.
4.1.12. При поступлении неотфактурованных поставок (без расчетных документов) составляется Акт о приемке материалов (форма N М-7) комиссией в составе, установленной приказом по структурному подразделению, с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации, (например, профсоюза). В приемном акте отражается запись "Неотфактурованные поставки" и оценка полученных запасов по учетным ценам. Первый экземпляр акта передается в ОЦОР в течение суток.
4.1.13. При поступлении от поставщика пакета документов (счет-фактура, товарная накладная) материально ответственное лицо сравнивает партию товара, отраженную в железнодорожной накладной (марка, количество, цена) и передают в ОЦОР.
4.1.14. При доставке МПЗ самовывозом (автотранспортом), на основании товарно-транспортной накладной (форма N 1-т) материально ответственное лицо составляет приходный ордер (форма М-4) и передает его в течение суток в ОЦОР.
4.1.15. При поступлении МПЗ от других структурных подразделений ОАО "РЖД" материально ответственное лицо получающей стороны, в обязательном порядке, оформляет доверенность (форма М-2а) и требование накладную (форма М-11) на получение МПЗ, также отражает поступление в карточке формы N М-17. Требование-накладная формы N М-11 передается для отражения в учете в ОЦОР в течение рабочего дня.
4.1.16. При передаче МПЗ собственного производства мастер, ответственный за изготовление, составляет Накладную на сдачу в кладовую изготовленных изделий (форма N ФМУ-13) в двух экземплярах. Бригадир (материально ответственное лицо), принимая МПЗ, расписывается в экземпляре, который остается у мастера (лица сдающего МПЗ). Во втором экземпляре формы N ФМУ-13 расписывается мастер (МОЛ, сдающий МПЗ). Бригадир (МОЛ, получивший на хранение МПЗ) отражает запись в карточке учета материалов и передает Накладную на сдачу в кладовую изготовленных изделий (форма N ФМУ-13) в ОЦОР в конце отчетного месяца.
При ведении накладной формы N ФМУ-13 ручным способом документ передается в ОЦОР по мере его заполнения.
4.2. Порядок оприходования материалов повторного использования.
4.2.1. Старогодная рельсошпальная решетка (далее РШР), стрелочные переводы, демонтированные при производстве ремонтных работ пути, подлежит оприходованию Путевыми машинными станциями (далее ПМС). Оприходование материалов повторного использования производится на основании Акта о состоянии старогодных материалов верхнего строения пути форма N ПУ-98 (приложение N 1 к настоящему регламенту), в количественном выражении, без указания групп годности. При поступлении РШР, стрелочных переводов на территорию производственной базы ПМС мастер передает акт формы N ПУ-98 в технические (производственные) отделы для составления Акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений формы N М-35 по ценам, определенным в порядке, установленном отдельным распоряжением ЦДРП. Бригадир (МОЛ по хранению) оприходует РШР, стрелочные переводы и отражает запись в карточке учета МПЗ формы N М-17. Акт формы N М-35 передается ОЦОР в течение суток для отражения хозяйственной операции в учете МПЗ.
4.2.2. При получении материалов верхнего строения пути повторного использования от других обособленных подразделений ОАО "РЖД" бригадир (материально ответственное лицо получающей стороны) в обязательном порядке, оформляет доверенность (форма N М-2а) и требование - накладную (форма N М-11) на получение МПЗ. Бригадир (МОЛ по хранению) отражает поступление МПЗ в карточке учета материалов и передает требование - накладную формы N М-11 в ОЦОР в течение суток, для отражения в учете.
4.2.3. Оприходование элементов старогодной РШР производится после ее демонтажа. Бригадир (МОЛ по хранению), у которого в учете числится старогодная РШР, передает ее по требованию-накладной формы N М-11 мастеру по ремонту решетки для демонтажа. После демонтажа РШР комиссия в составе материально ответственного лица, мастера цеха ремонта РШР и инженера технического (производственного) отдела составляет Акт о состоянии материалов повторного использования, оприходованных при проведении демонтажа старогодной рельсошпальной решетки форма N ФМУ92, утверждает акт руководитель структурного подразделения. Акт бригадир (материально ответственное лицо) передает в ОЦОР для отражения в учете.
5. Порядок списания МПЗ ценностей
5.1. При передаче МПЗ в другие филиалы (структурные подразделения) ОАО "РЖД" бригадир (материально ответственное лицо) в обязательном порядке должен проверить наличие доверенности (форма N М-2а) и оформленного получателем МПЗ требования-накладной формы М-11, отразить выбытие в карточке учета материалов. Требование-накладная формы N М-11 передается для отражения внутрихозяйственных расчетов по премещению МПЗ в ОЦОР в течение суток.
5.2. Мастер цеха, осуществляющего демонтаж, ремонт РШР отражает движение материалов в Материальном отчете формы N ФМУ-54.
Материальный отчет по форме N ФМУ-54 с вкладными листами к нему по формам N ФМУ-54а и N ФМУ-546 применяется в филиалах, структурных подразделениях в тех случаях, когда материально ответственным лицом структурного подразделения - участка, цеха, бригады является его руководитель (бригадир, начальник цеха, мастер). Такой отчет составляется материально ответственным лицом структурного подразделения, не имеющего баз (складов), когда материалы и топливо отпускаются им в запас (наличие у МОЛ структурного подразделения на конец отчетного периода материалов в подотчете).
При применении формы N 54 акт на списание материальных ценностей формы N ФМУ-76 не используется, так как в форме N ФМУ-54 отражается списание материалов на затраты производства в графе "Израсходовано и отпущено".
5.3. При получении материалов по требованию-накладной (форма N М11) мастер отражает в материальном отчете приход материалов.
5.4. Списание МПЗ на сборку РШР материально ответственное лицо отражает в материальном отчете (форма ФМУ-54) с приложенными документами, подтверждающими использование материалов и передает его на отработку в ОЦОР не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
5.5. Мастер звеносборочной базы, ответственный за сборку РШР, в конце месяца составляет Накладную на сдачу в кладовую изготовленных изделий (форма N ФМУ-13), материально ответственное лицо, принимая МПЗ, делает запись в карточке формы N М-17 и передает накладную на сдачу в кладовую (форма N ФМУ-13) в ОЦОР.
5.6. Передача РШР для укладки в путь бригадиром (материально ответственным лицом) осуществляется на основании требования-накладной (форма М-11). Если для производства работ по ремонту пути требуются дополнительные материалы, они также отпускаются со склада материально ответственным лицом на основании требования-накладной. Мастер по укладке пути на основании полученных требований составляет материальный отчет (форма ФМУ-54).
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию МПЗ, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем филиала (структурного подразделения) ОАО "РЖД", за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
6.1. Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации;
- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
6.2. С целью организации текущего контроля за сохранностью запасов, оперативного выявления возможных расхождений между данными бухгалтерского учета и их фактическим наличием по отдельным наименованиям и (или) группам в местах хранения и эксплуатации в организациях проводятся проверки.
Порядок проведения проверок, в том числе определение конкретных наименований, видов, групп запасов, подлежащих проверке, сроки проведения проверки и т.п., устанавливается руководителем филиала, а также руководителями структурных подразделений.
6.3. Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия МПЗ, сопоставления фактического наличия МПЗ с данными бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества, ассортимента поступающих запасов соответствующим показателям (характеристикам), предусмотренным в договорах (поставки, купли-продажи и других аналогичных документах), определения причин списания запасов и возможности использования отходов и ряда других аналогичных работ в филиале (структурном подразделении) создается постоянно действующая рабочая инвентаризационная комиссия.
Учитывая большой объем указанных работ, их специальный характер, в филиале (структурном подразделении) могут создаваться несколько рабочих инвентаризационных комиссий.
Результаты инвентаризации оформляются на следующих бланках: Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N РШВ3), Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма N ИНВ-4), Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности в пути (форма N ИНВ-6).
6.4. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель филиала (структурного подразделения), о чем издается распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п.).
В состав указанных комиссий включаются представители администрации организации, работники ОЦОР, другие специалисты (юристы, инженеры, экономисты, техники и т.д.).
6.5. По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:
а) излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты;
б) суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.
При порче запасов, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи.
6.6. Недостача запасов и их порча списываются со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.
Недостача запасов в пределах установленных норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, произведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.
6.7. В материалах, представленных руководству филиала (структурного подразделения) для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач и решения этих органов, а также заключение о факте порчи запасов, полученные от технических (производственных) отделов или специализированных организаций.
6.8. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может производиться по решению руководства филиала (структурного подразделения) только за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.
О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.
В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих запасов выше стоимости запасов, оказавшихся в излишке, то указанная разница относится на виновных лиц.
Если конкретные виновники недостачи не установлены, то разницы рассматриваются как недостача сверх норм убыли и списываются на финансовые результаты.
6.9. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия запасов и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю структурного подразделения ОАО "РЖД". Окончательное решение о зачете принимает руководитель структурного подразделения ОАО "РЖД".
Приложение N 1 к Регламенту учета и
хранения материально-производственных
запасов в структурных подразделениях
Центральной дирекции по ремонту пути
Форма ПУ-98 Утверждена Распоряжением
ОАО "РЖД" от " 11" марта 2010 N 489р
АКТ
О состоянии старогодных материалов верхнего строения пути
N_____
"__"_____________ 20 г. мы, нижеподписавшиеся: начальник дистанции
пути__________________________ , дорожный мастер линейного
участка______________ и представитель ПМС N_____ произвели осмотр
старогодных материалов верхнего строения пути, подлежащих к снятию
с________ км _______________пути
участка___________________________________________________________
при производстве__________________________________________________
__________________________________________________________________
(указать вид работ)
Подлежит отправке на базу ПМС N_____ ст._________ , __________ДРП:
1. Рельсошпальная решетка _________шт. Протяжение ________м. пути,
2. Стрелочные переводы ____________шт.
Кроме того, при демонтаже решетки обнаружены отдельные элементы
скреплений:
Шпалы _________шт.,
Металлические скрепления _________тн.
Начальник дистанции пути____________
Дорожный мастер линейного участка
Представитель ПМС N______________