5.2.5.3. Формирование бюджета

Сырье и материалы
Запасы сырья и материалов на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Поступление сырья и материалов планируется в соответствии с планами закупок сырья и материалов и поступлений из других источников.
Списание сырья и материалов в производство планируется на основании производственной программы с учетом норм расхода сырья и материалов на выполнение производственной программы.
Запасы сырья и материалов на конец периода рассчитываются как сумма запасов сырья и материалов на начало периода, закупки и поступления из других источников с вычитанием списания в производство и прочих выбытий.

Готовая продукция
Готовая продукция на начало периода планируется в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Готовая продукция на конец периода рассчитывается как сумма готовой продукции на начало периода и изменения остатков.

Товары
Товары для перепродажи на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Закупка товаров для перепродажи планируется на основании плановых данных о реализации товаров и целевого уровня остатков товаров для перепродажи.
Реализация товаров для перепродажи планируется на основании планов продаж товаров для перепродажи и утвержденной ценовой политики с учетом прогнозного уровня инфляции.
Товары для перепродажи на конец периода рассчитываются как сумма товаров для перепродажи на начало периода, закупки, прочих поступлений с вычитанием реализации и прочего выбытия товаров.

5.2.5.4. Место бюджета в системе бюджетного управления

Сырье и материалы
Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:
- в Бюджете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (в части начисления кредиторской задолженности по закупке материалов и топлива);
- в Прогнозном балансе (в части остатков сырья и материалов на сумму на начало и конец периода);
- в Бюджете НДС (при расчете суммы НДС с закупок сырья и материалов).
В данном разделе Бюджета отражаются показатели, планируемые:
- в Бюджете затрат (в части поступления материалов собственного изготовления из производства);
- в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменений оборотного капитала).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного раздела Бюджета:
- с показателями Бюджета затрат (в части объема списания материалов и топлива со склада в производство).

Готовая продукция
Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:
- в Прогнозном балансе (в части остатков готовой продукции на начало и конец периода);
- в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменений оборотного капитала).
В данном разделе Бюджета отражаются показатели, планируемые:
- в Бюджете доходов и расходов (в части изменения остатков готовой продукции).
В бюджетных формах отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного раздела Бюджета:
- с показателями Бюджета затрат (в части себестоимости произведенной за период готовой продукции).

Товары
Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:
- в Бюджете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (в части начисления кредиторской задолженности по закупке товаров для перепродажи);
- в Бюджете доходов и расходов (в части себестоимости реализации товаров);
- в Прогнозном балансе (в части остатков товаров на начало и конец периода);
- в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменения оборотного капитала);
- в Бюджете НДС (при расчете НДС с закупки товаров).

5.2.5.5. Порядок расчета отдельных бюджетных показателей
Обеспеченность запасами для производственного процесса в днях потребления (всего) рассчитывается как частное от деления стоимости запасов на конец периода на сумму списания материалов в производство за 1 день.

5.2.6. Бюджет основных средств, нематериальных активов и доходных вложений (код 07)
5.2.6.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования движения и остатков основных средств, нематериальных активов и доходных вложений.

5.2.6.2. Структура бюджета
Показателям Бюджета соответствуют следующие счета бухгалтерского учета: 01 (основные средства), 02 (амортизация основных средств), 03 (доходные вложения в материальные ценности), 04 (нематериальные активы), 05 (амортизация нематериальных активов).
Планирование остаточной стоимости ОС, НМА и ДВ осуществляется по следующей структуре: остаток на начало периода, ввод в эксплуатацию и прочие поступления, реализация, амортизация текущего периода и прочие выбытия, остаток на конец периода.
Также в Бюджете есть блок показателей для отражения остатков ОС, НМА и ДВ в составе прочих внеоборотных активов.

5.2.6.3. Формирование бюджета
Основные средства, нематериальные активы и доходные вложения на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Реализация основных средств, нематериальных активов и доходных вложений планируется на основе планов по реализации внеоборотных активов.
Прочие поступления и выбытия основных средств, нематериальных активов и доходных вложений (поступление в результате инвентаризации, за счет переоценки, безвозмездной передачи и проч.) планируются в следующем порядке:
- на основе планируемых предприятием мероприятий, связанных с переоценкой, безвозмездной передачей и прочим движением внеоборотных активов (в случае если данная деятельность не является обычной для предприятия);
- на основе анализа фактических данных предшествующих периодов (в случае если данная деятельность является обычной для предприятия).
Амортизация планируется раздельно по основным средствам, нематериальным активам и доходным вложениям, ранее введенным и вводимым в эксплуатацию.
Амортизация ранее введенных активов планируется в соответствии с их стоимостью на начало периода в разрезе групп ОС, НМА и ДВ, установленными коэффициентами амортизации по соответствующим группам, а также с учетом планов ввода в эксплуатацию/вывода из эксплуатации.
При планировании амортизации вводимых основных средств, нематериальных активов и доходных вложений показатель остатка на начало периода не используется. Планирование осуществляется на основании первоначальной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов внеоборотных активов и количества месяцев их эксплуатации в течение года в соответствии с планами ввода в эксплуатацию/вывода из эксплуатации.

5.2.6.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Планируемые в Бюджете показатели используются:
- в Прогнозном балансе (в части остатков на начало и конец периода).
В Бюджете отражаются показатели, планируемые:
- в Бюджете капитальных вложений (в части ввода ОС, НМА и ДВ из капитальных вложений).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей Бюджета:
- с показателями Бюджета затрат (в части объема начисления амортизации текущего периода).

5.2.7. Бюджет расчетов с покупателями и прочими дебиторами (код 08) и Расшифровка дебиторской задолженности (код 08.01)
5.2.7.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования задолженности по расчетам с покупателями и прочими дебиторами.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Форма Расшифровка дебиторской задолженности предназначена для расшифровки строки баланса - дебиторская задолженность.

5.2.7.2. Структура бюджета
Показателям Бюджета соответствуют следующие счета бухгалтерского учета: 62 (расчеты с покупателями и заказчиками), 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
Планирование показателей Бюджета осуществляется по каждому виду деятельности в разрезе дебиторской задолженности и авансов полученных.
По каждому виду деятельности рассчитываются следующие показатели:
- расчет дебиторской задолженности
- срок инкассирования дебиторской задолженности по текущим начислениям;
- доля взыскания дебиторской задолженности на начало периода денежными средствами;
- сальдо на начало периода;
- возникло обязательств
доходы (с НДС);
восстановлено из резервов по сомнительным долгам;
- погашено обязательств
создан резерв по сомнительным долгам;
погашено за счет бюджетного финансирования;
погашено взаимозачетом;
списано на финансовый результат;
взыскано доходов денежными средствами;
взыскано ДЗ на начало периода;
взыскано денежными средствами из резерва;
сальдо на конец периода;
- изменение дебиторской задолженности - всего;
- изменение дебиторской задолженности в целях ДДС;
- период оборота дебиторской задолженности;
- расчет авансов полученных
- уровень авансов полученных в днях суточной выручки;
- сальдо на начало периода;
- сальдо авансов, полученных за текущий период от уровня в днях суточной выручки;
- возврат авансов денежными средствами;
- прочее изменение, не связанное с оказанием услуг;
- сальдо на конец периода;
- изменение авансов - всего;
- изменение авансов в целях ДДС;
- период оборота авансов полученных.
Форма Расшифровка дебиторской задолженности содержит расшифровку дебиторской задолженности на начало и конец периода, изменение за период в разрезе следующих аналитик:
- покупатели и заказчики;
- авансы выданные;
- налоги и сборы;
- персонал;
- прочие дебиторы.

5.2.7.3. Формирование бюджета
Дебиторская задолженность, авансы полученные на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Увеличение дебиторской задолженности текущего периода определяется на основе начисленного дохода, сформированного в Бюджете продаж, и в Расшифровке прочих доходов по соответствующему виду деятельности с учетом НДС и за счет восстановления из резервов по сомнительным долгам. Уменьшение размера дебиторской задолженности происходит за счет поступления платежей от контрагентов, поступления бюджетного финансирования и за счет списания дебиторской задолженности (списание обязательств, зачет авансов, взаимозачеты, неденежные погашения).
Остаток дебиторской задолженности на конец периода формируется с учетом остатка на начало периода, возникших и погашенных обязательств текущего периода и прошлых периодов.
Резерв по сомнительным долгам формируется для более равномерного отражения в финансовом результате списания задолженности, нереальной к взысканию.
Денежный поток от изменения дебиторской задолженности по определенному виду деятельности определяется по следующей формуле:

ДС = Д*НДС - Д(неден) + ДЕЛЬТА (АП) - ДЕЛЬТА (ДЗ) - Рсд - Спис(рез) + ДС(рез), где
Д - доходы за период;
НДС - ставка НДС;
Д(неден) - неденежные доходы за период;
ДЕЛЬТА (АП) - изменение авансов полученных за период;
ДЕЛЬТА (ДЗ) - изменение дебиторской задолженности за период;
ДС(рез) - взыскание дебиторской задолженности из резерва денежными средствами;
Рсд - создание резерва;
Спис(рез) - списание задолженности за счет резерва.

Период оборота дебиторской задолженности формируется следующим образом:

ПО = ДЗ(кон) /Д(дн), где

ПО - период оборота задолженности в днях задолженности на конец периода;
ДЗ(кон) - сальдо дебиторской задолженности на конец планового периода;
Д(дн) - доход в среднем за сутки с НДС.

5.2.7.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Планируемые в Бюджете показатели используются:
- в Бюджете движения денежных средств (в части поступлений от операционной и инвестиционной деятельности).
В Бюджете отражаются показатели, планируемые:
- в Бюджете НДС (в части показателей - доходы с НДС);
- в Бюджете резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности (в части изменений резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению дебиторской задолженности и авансов полученных);
- в Расшифровке прочих доходов (в части денежных прочих доходов);
- в Бюджете финансовых вложений (в части дебиторской задолженности перед акционерами, дивидендам, взносам в уставной капитал, процентам к уплате, займам выданным).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного Бюджета:
- с Прогнозным балансом (в части остатков дебиторской задолженностей, авансов полученных на начало и конец периода).
Форма Расшифровка дебиторской задолженности является расчетной и формируется на основе данных следующих бюджетов:
- Бюджета расчетов с покупателями и прочими дебиторами;
- Бюджета расчета с поставщиками и прочими кредиторами;
- Бюджета расчетов с персоналом;
- Бюджета налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств.

Остаток кредиторской задолженности на конец периода формируется с учетом остатка на начало периода, возникших и погашенных обязательств текущего периода и прошлых периодов.
Денежный отток от изменения кредиторской задолженности определяется по следующей формуле:

ДС = З*НДС - Р(неден) + "ДЕЛЬТА"(АВ) - "ДЕЛЬТА"(КЗ), где
З - затраты (закупки) за период;
НДС - ставка НДС;
Р(неден) - неденежные расходы за период;
"ДЕЛЬТА"(АВ) - изменение авансов выданных за период;
"ДЕЛЬТА"(КЗ) - изменение кредиторской задолженности за период.

Период оборота кредиторской задолженности формируется следующим образом:
ПО = КЗ(кон)/З(дн), где
ПО - период оборота задолженности в днях задолженности на конец периода;
КЗ(кон) - сальдо кредиторской задолженности на конец планового периода;
З(дн) - расходы в среднем за сутки.
Для корректного отражения платежей по капитальному строительству хозяйственным способом в Бюджете необходимо заполнить показатели "Изменение кредиторской задолженности в целях ДДС по хозспособу инвестзатрат" и "Изменение авансов в целях ДДС по хозяйственному способу инвестзатрат".

5.2.8.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
В Бюджете отражаются следующие показатели, планируемые:
- в Бюджете запасов и закупок (в части стоимости закупки материалов, топлива и товаров для перепродажи);
- в Бюджете капитальных вложений (в части стоимости приобретенных ОС, НМА и ДВ и капитальных вложений подрядным способом);
- в Бюджете резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности (в части неденежных операций по изменению кредиторской задолженности и авансов выданных);
- в Бюджете НДС (в части показателей - закупки/затраты с НДС);
- в Расшифровке прочих расходов (в части денежных прочих расходов);
- в Бюджете финансовых вложений (в части взносов в уставный капитал, задолженности перед акционерами).
Данные Бюджета используются:
- в Бюджете движения денежных средств (в части выплат поставщикам и подрядчикам по операционной и инвестиционной деятельности).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного Бюджета:
- с Прогнозным балансом (в части остатков кредиторской задолженностей, авансов выданныхх на начало и конец периода).
Форма Расшифровка кредиторской задолженности полностью формируется на основе данных следующих бюджетов:
- Бюджета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами;
- Бюджета расчета с покупателями и прочими дебиторами;
- Бюджета расчетов с персоналом;
- Бюджета налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств.