ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КЛАССИФИКАТОРА СТАТЕЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ ПРИГОРОДНЫХ ПАССАЖИРСКИХ КОМПАНИЙ от 19 января 2012 г. N 62р

ОАО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 19 января 2012 г. N 62р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КЛАССИФИКАТОРА СТАТЕЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ ПРИГОРОДНЫХ ПАССАЖИРСКИХ КОМПАНИЙ

В целях обеспечения применения Методики расчета экономически обоснованных затрат, учитываемых при формировании цен (тарифов) на услуги субъектов естественных монополий в сфере перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации (утвержденной приказом ФСТ России от 28.09.2010 г. N 235-т/1):
1. Утвердить и ввести в действие с 1 января 2012 года прилагаемый Классификатор статей управленческого учета затрат пригородных пассажирских компаний (далее - Классификатор).
2. Начальнику Центра по корпоративному управлению пригородным комплексом Шнейдеру М.А. в срок до 31 января 2012 года обеспечить проведение корпоративных мероприятий по утверждению советами директоров пригородных пассажирских компаний Классификатора, обеспечению ведения в соответствии с ним бухгалтерского и управленческого учета и ежеквартальному формированию управленческой отчетности о расходах по статьям Классификатора.

Старший вице-президент ОАО "РЖД"
В.В.Михайлов

 

УТВЕРЖДЕН
распоряжением ОАО "РЖД"
от 19.01.2012 г. N 62р

КЛАССИФИКАТОР
СТАТЕЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ ПРИГОРОДНЫХ ПАССАЖИРСКИХ КОМПАНИЙ

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ФОРМИРОВАНИЮ КЛАССИФИКАТОРА СТАТЕЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ ПРИГОРОДНЫХ ПАССАЖИРСКИХ КОМПАНИЙ

1. Цель формирования единого для всех пригородных пассажирских компаний Классификатора статей управленческого учета затрат (далее - Классификатор) заключается в обеспечения применения Методики расчета экономически обоснованных затрат, учитываемых при формировании цен (тарифов) на услуги субъектов естественных монополий в сфере перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации (утвержденной приказом ФСТ России от 28.09.2011 г. N 235-т/1) (далее - Методика). Классификатор приведен в Приложении 1.
2. Классификатор содержит как статьи, утвержденные (1) приказом Минтранса России от 31.12.2010 г. N 311, так и добавленные статьи управленческого учета затрат (например, затраты вспомогательного производства).

--------------------------------
(1) - В составе Порядка ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (далее - Порядок ведения раздельного учета).

3. Классификатор статей управленческого учета затрат пригородных пассажирских компаний представляет собой выдержку из Классификатора статей управленческого учета затрат ОАО "РЖД" и будет актуализироваться по мере внесения изменений в Классификатор ОАО "РЖД" и Методику.
4. Классификатор имеет следующую структуру:
1 уровень - Вид затрат;
2 уровень - Направление использования;

 

3 уровень - Отраслевое хозяйство;
4 уровень - Укрупненный вид работ;
5 уровень - Статья управленческого учета затрат.
5. По каждой статье управленческого учета затрат в Классификаторе содержатся следующие данные:
- Номер статьи;
- Наименование статьи;
- Статус статьи (утвержденная, добавленная);
- Вид затрат (прямые производственные (специфические), общепроизводственные, проч.);
- Укрупненный вид работ (оказание услуг по грузовым перевозкам, локомотивная тяга, проч.);
- Вид деятельности (05. пассажирские перевозки в пригородном сообщении, 99. распределяемые между видами деятельности, проч.);
- Хозяйство (Пассажирское хозяйство, Локомотивное хозяйство, проч.);
- Вид статьи (статья - функция, статья - ресурс);
- Измеритель;
- Элементы затрат (затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты, амортизация, прочие затраты (2));

--------------------------------
(2) - Пояснения по отражению расходов на статьях затрат по каждому элементу затрат приведены в Порядке ведения раздельного учета.

- Балансовый счет учета затрат (20хххххххх, 23хххххххх, 25хххххххх, 26хххххххх, 29хххххххх, 44хххххххх, 91хххххххх, 99хххххххх);
- Направление использования результатов производственно- хозяйственной деятельности (железнодорожные перевозки, работы/услуги на сторону, проч.);
- Счет-корреспондент;
- Правило распределения;
- Объект распределения;
- Аналитика статьи для пригородных пассажирских компаний.
6. Первый знак номера статьи затрат проставляется в соответствии с кодом укрупненного вида работ (УВР).

Таблица 1. Перечень УВР.

                       УВР                      

 Код
УВР

  Первый номер статьи 
затрат        

Содержание и эксплуатация инфраструктуры        
железнодорожного транспорта                     

  2 

           2          

Локомотивная тяга                               

  3 

           3          

Оказание услуг по пассажирским перевозкам в     
пригородном сообщении                           

  5 

           5          

Ремонт подвижного состава и транспортного       
оборудования                                    

  6 

           6          

Научно-исследовательские и опытно-              
конструкторские работы                          

  8 

 7 (возможна нумерация
статей с 7500 по 7999)

Прочие виды работ                               

 10 

           9          

7. Балансовый счет учета затрат указывается в соответствии со следующими принципами:
- 20-й счет указывается по статьям прямых затрат, связанным с реализацией на сторону (как по основному, так и по вспомогательному производству). Субсчет 1-го порядка 20-го счета соответствует виду деятельности. В случае если затраты по статье являются прямыми распределяемыми между видами деятельности, указывается "99".
- 23-й счет указывается по статьям прямых затрат, связанным с производством материалов, выполнением работ, оказанием услуг вспомогательного производства для нужд компании;
- 29-й счет указывается по статьям прямых затрат, связанным с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг обслуживающих производств и хозяйств как для нужд компании, так и для реализации на сторону;
- 25, 26, 44-й счета указываются в соответствии с видом затрат (общепроизводственные, проч.);
- 91-й счет указывается по статьям прочих расходов;
- 99-й счет указывается по статьям затрат, на которых учитываются налог на прибыль, единый налог на вмененный доход и расходы по уплате штрафных санкций.
8. Направление использования результатов производственно-хозяйственной деятельности (далее - направление использования) - это предназначение результатов производственно-хозяйственной деятельности (реализация на сторону, собственное потребление).
9. Направление использования однозначно определяет счет корреспондент, в который должен быть закрыт балансовый счет учета затрат, а также бюджетный показатель (3).

--------------------------------
3 - Верхний уровень иерархии показателей бюджета затрат.

Таблица 2. Перечень направлений использования.

     Полное наименование направления     
использования результатов        
производственно-хозяйственной      
деятельности              


Код 


Краткое     
наименование   

    Счет -   
корреспондент
(Дт)    

1. Осуществление перевозок,              
предоставление услуг инфраструктуры и    
локомотивной тяги                        

 100 

  Железнодорожные 
перевозки    

    79-01    
(вышестоящее
подразделение)

2. Виды деятельности, не связанные с     
осуществлением перевозок, предоставлением
услуг инфраструктуры и локомотивной тяги 

 

 

 

2.1. Работы и услуги, реализуемые на     
сторону                                  

 210 

 Работы/услуги на 
сторону     

      90     

2.2. Продукция, реализуемая на сторону   

 220 

   Продукция на   
сторону     

40,90-02-100 
(4)    

2.3. Продукция предприятий общественного 
питания, реализуемая на сторону          

 230 

     Продукция    
общепита     

      41     

3. Затраты на вспомогательное            
производство, связанное с изготовлением  
материалов, запасных частей и других     
изделий, а также работ и услуг для       
последующего потребления внутри Компании 

 

 

 

3.1. Материалы и  запчасти,  изготовленные
(восстановленные)    для     использования
внутри Компании                          

 

 

 

3.2. Изготовление (восстановление) других
материалов и запасных частей             


312 

 Другие материалы 
и запасные части 
для использования
внутри Компании 


15     

3.3. Строительство хозяйственным         
способом, модернизация и реконструкция   
основных средств, промышленное           
производство основных средств            

 330 

    Капвложения   
хозяйственным  
способом      

      08     

3.6. Проектно-изыскательские, научно-    
исследовательские, опытно-конструкторские
работы, создание нематериальных активов, 
осуществляемые хозяйственным способом за 
счет инвестиций                           

 360 

    НИОКР, НМА    
хозяйственным  
способом     

 08-05, 08-10

3.7. Производство полуфабрикатов         

 370 

   Полуфабрикаты  

      21     

5. Работы и услуги обслуживающих         
производств и хозяйств, осуществляемые за
счет прочих расходов                     

 500 

  Прочие расходы  

      91     

6. Расходы на продажу                    

 600 

    Расходы на    
продажу     

    90-03    

--------------------------------
4 - Счет-корреспондент для балансового счета учета затрат по статьям данного направления использования определяется следующим образом:
40 - на уровне структурного подразделения, производящего готовую продукцию;
90-02-100 - для распределенных косвенных затрат вспомогательно-административных подразделений.

10. Однозначное закрепление счета-корреспондента за каждым балансовым счетом учета затрат отражается в Справочнике хозяйственных операций бухгалтерского учета Компании.
11. Счет-корреспондент указывается по статьям затрат направления использования 210 "Работы/услуги на сторону".
12. Правило распределения представляет собой формулу, по которой производится распределение расходов (статьи прямых производственных (специфических) затрат, распределяемые между видами деятельности, статьи общепроизводственных и общехозяйственных затрат) на объекты распределения.
13. Объектом распределения статей прямых производственных (специфических) затрат, распределяемых между видами деятельности, является себестоимость видов деятельности.
14. Объектом распределения статей общепроизводственных и общехозяйственных затрат являются статьи-функции прямых производственных (специфических) затрат. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов на объекты распределения производится поэлементно и постатейно, согласно правилу распределения каждой статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Правила распределения статей общепроизводственных и общехозяйственных затрат представлены в Приложении 2.
15. Таблица соответствия балансовых счетов учета затрат и направлений использования результатов производственно-хозяйственной деятельности приведена в Приложении 3.

 

Приложение 1.

Классификатор статей управленческого учета затрат пригородных пассажирский компаний

Приложение на сайте отсутствует

 

Приложение 2.

Правила распределения общепроизводственных общехозяйственных расходов

Приложение на сайте отсутствует

 

Приложение 3.

 

Таблица соответствия балансовых счетов учета затрат и направлений использования результатов производственно-хозяйственной деятельности

Приложение на сайте отсутствует