ОАО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 30 сентября 2010 г. N 2038р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА ДИНАМИКИ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ВЕРТИКАЛЕЙ, ВЫДЕЛЯЕМЫХ ИЗ СОСТАВА ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ, С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ СОПОСТАВИМОСТИ ДАННЫХ ДО И ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩИХ МЕРОПРИЯТИЙ

В целях определения методов обеспечения сопоставимости затрат производственных вертикалей, выделяемых из состава железных дорог, с обеспечением сопоставимости данных до и после проведения соответствующих мероприятий, а также в целях исполнения п. 3.9.2 поручений итогового расширенного заседания правления ОАО "РЖД" от 23-24 декабря 2009 года 50/кт:
1. Утвердить Методику анализа динамики фактических затрат производственных вертикалей, выделяемых из состава железных дорог, с обеспечением сопоставимости данных до и после проведения соответствующих мероприятий (далее - Методика).
2. Начальникам департаментов информатизации и корпоративных процессов управления А.В.Илларионову, планирования и бюджетирования И.П. Рящину обеспечить создание единой базы данных по затратам Компании в соответствии с Методикой за период с 2005 года по настоящее время.

Старший вице-президент
ОАО "РЖД"
В.В.Михайлов

УТВЕРЖДЕНА
распоряжением ОАО "РЖД"
от 30.09.2010 г. N 2038р

МЕТОДИКА
АНАЛИЗА ДИНАМИКИ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ВЕРТИКАЛЕЙ, ВЫДЕЛЯЕМЫХ ИЗ СОСТАВА ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ, С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ СОПОСТАВИМОСТИ ДАННЫХ ДО И ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩИХ МЕРОПРИЯТИЙ

1. Общие положения
1.1. Цель настоящей Методики анализа динамики фактических затрат производственных вертикалей, выделяемых из состава железных дорог, с обеспечением сопоставимости данных до и после проведения соответствующих мероприятий (далее - Методика) - установление методов обеспечения сопоставимости затрат с учетом следующих факторов:
- создание функциональных филиалов (вертикалей) на базе структурных подразделений, выделяющихся из состава железных дорог;
- создание ДЗО на базе филиалов (структурных подразделений) Компании;
- внесение изменений в Учетную политику, порядок ведения бухгалтерского учета Компании;
- внесение изменений в порядок управленческого учета затрат Компании.
1.2. Методика разработана в соответствии со следующими нормативными документами ОАО "РЖД":
- Порядок ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ отрытого акционерного общества "Российские железные дороги" (утв. приказом Минтранса России от 17 августа 2007 . N 124, далее - Порядок раздельного учета);
- Классификатор статей управленческого учета затрат (утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 29 декабря 2007 года N 2501р);
- Правила перегруппировки данных отчета 7у-предприятие-свод-филиал детализация по вертикалям (утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 21 апреля 2010 года N 883р).

2. Методы обеспечения сопоставимости затрат при создании функциональных филиалов (вертикалей) на базе структурных подразделений, выделяющихся из состава железных дорог
2.1. В целях обеспечения сопоставимости затрат при создании функциональных филиалов (вертикалей) на базе структурных подразделений, выделяющихся из состава железных дорог, настоящей Методикой предусматривается перегруппировка затрат железных дорог по функциональным вертикалям, выделяемым из состава железных дорог и, наоборот, формирование отчета 7у-предприятие-свод территория (как суммы данных отчетов 7у-предприятие-свод железной дороги и подразделений ОАО "РЖД" регионального уровня, находящихся в границах территории железных дорог).
2.2. Порядок перегруппировки затрат железных дорог по функциональным вертикалям, выделяемым из состава железных дорог, установлен Правилами перегруппировки данных отчета 7у-предприятие-свод-филиал-детализация по вертикалям.
2.3. В соответствии с поручением старшего вице-президента ОАО "РЖД" В.В. Михайлова от 16 июля 2010 года N П-МВ-46 в Системе корпоративной отчетности обеспечена настройка формирования отчета 7у-предприятие-свод-территория (как суммы данных отчетов 7у-предприятие-свод железной дороги и подразделений ОАО "РЖД" регионального уровня, находящихся в границах территории железных дорог).

3. Методы обеспечения сопоставимости затрат при создании ДЗО на базе филиалов (структурных подразделений) Компании
3.1. При создании дочерних и зависимых обществ на базе филиалов (структурных подразделений) Компании в целях обеспечения сопоставимости данных о затратах настоящая Методика предусматривает следующие подходы:
3.1.1. Распространение действия Классификатора статей управленческого учета затрат ОАО "РЖД" на ДЗО (соответствующее распоряжение ОАО "РЖД" утверждено 24 февраля 2010 года в части распространения действия Классификатора статей управленческого учета затрат ОАО "РЖД" на ОАО "ФПК" за N 371р);
3.1.2. Обеспечение сопоставимости данных путем обеспечения единства укрупненных аналитик управленческого и бухгалтерского учета затрат, а также бюджетных показателей холдинга "Российские железные дороги" (Таблица соответствия хозяйственных операций компаний холдинга "Российские железные дороги" по видам бизнеса и бюджетных показателей холдинга "Российские железные дороги" утверждена распоряжением ОАО "РЖД" от 16 июля 2010 года N 1546р);
3.1.3. Затраты на содержание и ремонт подвижного состава, передаваемого в дочернюю компанию или предоставляемые в аренду дочерней компании, отражаются в разделе 1.2 формы 7у по неперевозочным видам деятельности, что приводит к несопоставимости данных до и после создания ДЗО, т.к. до создания аналогичные затраты отражаются в разделе 1.1 формы 7у по соответствующим перевозочным видам деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных настоящая Методика предусматривает проведение анализа расходов по содержанию и ремонту подвижного состава, других расходов, связанных с предоставлением подвижного состава в аренду, а также оказанию услуг по управлению и эксплуатации подвижного состава, по совокупности соответствующих статей разделов 1.1 и 1.2 формы 7у.

4. Методы обеспечения сопоставимости затрат при внесении изменений в Учетную политику, порядок ведения бухгалтерского учета Компании
4.1. Изменения, вносимые в порядок ведения бухгалтерского учета Компании в ряде случаев приводят к изменениям в структуре затрат, в частности
4.1.1. Отнесение некоторых видов ремонта к модернизации основных средств в 2008 году привело к уменьшению затрат периода и увеличению затрат на капитальные вложения хозяйственным способом. В целях обеспечения сопоставимости данных настоящая Методика предусматривает проведение анализа расходов по совокупности соответствующих статей разделов 1.1 и 1.3 формы 7у (с соответствующей корректировкой на величину амортизации, начисленной по модернизированным основным средствам);
4.1.2. Отнесение затрат на сборку путевой решетки с 2007 года к затратам по производству материалов, а также отнесение затрат на ремонт колесных пар с 2009 года к затратам на ремонт запасных частей привело к отражению указанных затрат по элементам в разделе 1.3 (а не 1.1 как ранее) и, при дальнейшем использовании в процессе производства, к отражению затрат по разделу 1.1 формы 7у только по элементу "материалы". В целях обеспечения сопоставимости данных настоящая Методика предусматривает при проведении анализа исключение затрат по указанным видам работ из раздела 1.1 (по элементам затрат), отражение данной суммы по соответствующим статьям раздела 1.3 и отражение аналогичной суммы по разделу 1.1 по элементу "материалы".
4.1.3. Изменение порядка отражения возвратных отходов в 2007 году привело к уменьшению текущих затрат периода, так как до этого оприходование возвратных отходов отражалось в корреспонденции со счетом прочих доходов и не влияло на величину затрат, с 2007 года аналогичное оприходование возвратных отходов стало отражаться как уменьшение текущих затрат периода. В целях обеспечения сопоставимости данных настоящая Методика предусматривает проведение анализа расходов с соответствующей корректировкой на величину возвратных отходов в соответствии со Справочным приложением к форме управленческой отчетности о расходах 7у-предприятие (на всех уровнях управления) и Методических рекомендаций по его заполнению (утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 30 декабря 2008 года N 2895р).

5. Методы обеспечения сопоставимости затрат при внесении изменений в порядок управленческого учета затрат Компании
5.1. Сопоставимость затрат при внесении изменений в Порядок раздельного учета и Классификатор статей управленческого учета затрат обеспечивается путем ведения таблиц соответствия статей до и после изменений.
5.2. В целях обеспечения сопоставимости расходов по отраслевым хозяйствам расходы вспомогательно-административных подразделений исключаются из суммы затрат по хозяйствам и относятся к "прочим хозяйствам". Порядок формирования бюджетов по функциональным вертикалям (хозяйствам) и отчетов об их исполнении устанавливается п. 9 Регламента формирования и контроля исполнения консолидированных бюджетов Холдинга "Российские железные дороги".